Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Июня 2015 в 14:00, курсовая работа
Цель работы состоит в изучении организации расчетов с бюджетом по налогам.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
рассмотреть особенности и характеристики организации бухгалтерского налогового учета при общей системе налогообложения.
изучить способы определения налоговых баз и ставок, методов исчисления сумм налогов.
рассмотреть нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом;
- определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;
рассмотреть структуру и динамику налогов;
Введение
1. Учет расчетов с бюджетом в ООО "Титул"
1.1 Анализ основных показателей деятельности ООО "Титул
1.2 Учет расчетов с бюджетом в ООО "Титул"
1.2.1 Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
1.2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
1.2.3 Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество
1.2.4 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
2. Анализ налоговой нагрузки
2.1 Сущность, функции и виды налогов
2.2 Анализ структуры и динамики начисленных налогов в ООО "Титул"
2.3 Анализ налоговой базы
Заключение
Список использованной литературы
МОСКОВСКАЯ ОТКРЫТАЯ СОЦИАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ
Факультет экономики, управления и информационной безопасности
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Тема: Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам
студентки Динмухаметовой С.М.
Руководитель выпускной квалификационную работы
Доцент Мотовилова Р.М.
Москва 2012
Содержание
Введение
1. Учет расчетов с бюджетом в ООО "Титул"
1.1 Анализ основных показателей деятельности ООО "Титул
1.2 Учет расчетов с бюджетом в ООО "Титул"
1.2.1 Учет расчетов с бюджетом
по налогу на добавленную
1.2.2 Учет расчетов с бюджетом
по налогу на доходы
1.2.3 Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество
1.2.4 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
2. Анализ налоговой нагрузки
2.1 Сущность, функции и виды налогов
2.2 Анализ структуры и динамики начисленных налогов в ООО "Титул"
2.3 Анализ налоговой базы
Заключение
Список использованной литературы
На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства, как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения. Наиболее подвержен динамике такой элемент налоговой системы, как виды налогов и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований. А ведь данный элемент является основополагающим, и от него напрямую зависит достижение обоснованности и стабильности налоговой системы страны. Очевидно, что необходимость изучения налогового учета, существующего в Российской Федерации, является на сегодняшний день актуальной проблемой. Правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах. Учет налогов постоянно находится в поле зрения как налоговых и аудиторских служб, так и самого предприятия. В связи с этим в настоящее время актуален анализ учета и расчетов с бюджетом.
Предметом исследования является методика и организация учета расчетов с бюджетов.
Цель работы состоит в изучении организации расчетов с бюджетом по налогам.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
рассмотреть особенности и характеристики организации бухгалтерского налогового учета при общей системе налогообложения.
изучить способы определения налоговых баз и ставок, методов исчисления сумм налогов.
рассмотреть нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом;
- определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;
рассмотреть структуру и динамику налогов;
При написании работы была использована теоретическая литература отечественных и зарубежных авторов, нормативные документы, периодические издания по бухгалтерскому учету и анализу деятельности предприятий. Также исходными данными для написания выпускной работы являлись регистры синтетического и аналитического учета, первичные документы, используемые на предприятии, бухгалтерская отчетность ООО "Титул".
учет расчет бюджет налог
Общество с ограниченной ответственностью "Титул" - предприятие утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации. Предприятие зарегистрировано 2 августа 2004 года.
Место нахождения Общества: Россия, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Комсомольская 125 офис 306.
Уставный капитал организации согласно учредительным документам составляет 10000 рублей. Учредителям является физическое лицо, которое одновременно является генеральным директором общества.
Руководство обществом осуществляет исполнительный директор.
ООО "Титул" имеет расчетные счета в филиале ОАО "Банк ВТБ г Йошкар-Ола" и Тембр-банк в г. Москве.
Администрация ООО "Титул" расположена в помещении, арендованном у ООО "Агропроект" по улице комсомольская 125, офис 306.
Общество создано для хозяйственно-коммерческой деятельности в целях получения прибыли. ООО "Титул" имеет лицензию на строительство зданий и сооружений. Кроме того, может заниматься другими видами деятельности, например:
· сдача помещений в аренду,
· обеспечение теплом организаций, которые являлись участниками долевого строительства торговых рядов по ул. Гончарова 2а,
· реализация покупных товаров,
· выполнять посреднические услуги в проектировании объектов и др.
Задачами этого вида анализа являются анализ динамики объемов производства и реализации, при их уменьшении - выявлении причин, вызвавших это; выявление внутрипроизводственных резервов увеличения объема выпуска и реализации продукции, улучшение его состава и качества, изыскание путей их мобилизации. Источниками информации для проведения анализа показателей объема производства и реализации услуг являются данные оперативного и бухгалтерского учета, данные из пояснительных записок к годовому отчету; балансы за год, квартальные ежемесячные, форма "Отчет о прибылях и убытках".
Методы экономического анализа позволяют измерить влияние различных факторов и дать точную оценку результатам хозяйственной деятельности по выпуску продукции.
Деятельность предприятия ООО "Титул" характеризуется динамикой следующих основных показателей, приведенных в таблице №1.
Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО "Титул"
Показатели |
2008 |
2009 |
2010 |
Темп роста В % | |
2009/ 2008 |
2010/2009 | ||||
1. Выручка от продажи товаров (работ, услуг), тыс. руб. |
2265 |
15717 |
1543 |
В 6,9 раз |
9,8 |
2. Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб. |
2871 |
15690 |
1720 |
В 5,5раз |
10,9 |
3. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
-606 |
27 |
-177 |
104,4 |
-6,6 |
4. Прочие доходы |
1000 |
4181 |
517 |
В 4,2 раз |
12,4 |
5. Прочие расходы |
1245 |
3898 |
134 |
в3,1 раз |
3,4 |
6. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
-585 |
357 |
206 |
161,0 |
57,7 |
7. Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб. |
-585 |
357 |
192 |
161,0 |
57,7 |
8. Общая рентабельность, % |
-25,83 |
2,27 |
13,35 |
- |
5,9 |
9. Рентабельность продаж, % |
-21,11 |
0,17 |
- |
-0,01 |
-60,5 |
Основным видом деятельности являлась сдача имущества в аренду, ее доля составляет от 63,2% до 74,9 %.
Выручка от продаж работ и услуг возросла в 2009 году по сравнению с предыдущим годом на 13452 тыс. руб., а в 2010 г. против 2009 г. объем продаж уменьшился на 14174 тыс. руб. или на 90%. Уменьшение выручки обоснованно тем, что организация в 2009 г. выступила в роли генподрядчика по ремонту офисных помещений Военно-инженерной Академии в городе Москве. Работы выполняли субподрядные организации г. Москвы. Себестоимость реализованных услуг имеет тенденцию к уменьшению. Темп роста в 2010 г. по сравнению с базовым периодом составил 59,9%. Сумма арендной платы не покрывает сумму расходов по содержанию зданий. Структура расходов представлена далее.
В 2009 г. получена прибыль 27 тыс. руб. В 2010 прибыль от продаж увеличилась за счет продажи магазина по ул. Гончарова. Полученная прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.
В 2010 г. от продаж услуг получен убыток в сумме 177 тыс. руб. за счет того, что возросли цены на газ и электроэнергию. Кроме того, ООО "Титул" имеет свой тепловой пункт, который отапливает собственные объекты, объекты, сданные в аренду и объекты, построенные в порядке долевого участия. Эти расходы возмещаются арендаторами и собственниками не в полном объеме. В 2010 г списана с баланса невостребованная кредиторская задолженность в сумме 413.2 тыс. руб.
В результате получена в сумме 206 тыс. руб. прибыль, хотя темп роста к 2009 г составил всего 57,7%. Однако это положительный момент - наметилась тенденция к улучшению финансового положения. Начислен налог на прибыль в сумме 14.2 тыс. руб., на 192.1 тыс. руб. уменьшен убыток.
В структуре доходов больший удельный вес занимают доходы от обычных видов деятельности: в 2009 г - 79,0%, в 2010 г - 74,9%. Доход от строительных работ имел место только в 2009 г и составлял 62,1% всех доходов.
В составе прочих доходов на протяжении всего анализируемого периода проценты за рассрочку платежа по договору купли продажи основных средств. Их доля колеблется от 0,2% до 8,2%. За последние два года организация списала с баланса кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности 279 тыс. руб. в 2009 г. и 413,2 - в 2010 г.
Таким образом, ООО "Титул" получает прибыль от списания кредиторской заложенности. Основной вид деятельности является убыточным.
Таблица 2 - Анализ структуры доходов в ООО "Титул"
Как уже отмечалось ранее в структуре доходов больший удельный вес занимают доходы от обычных видов деятельности: в 2008 г. 69,4 %, в 2009 г - 79,0 %, в 2010 г - 74,9 %. Доход от строительных работ имел место только в 2009 г и составлял 62,1% всех доходов.
В составе прочих доходов на протяжении всего анализируемого периода проценты за рассрочку платежа по договору купли продажи основных средств. Их доля колеблется от 0,2% до 8,2%. За последние два года организация списала с баланса кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности 279 тыс. руб. в 2009 г. и 413,2 - в 2010 г.
Таким образом, ООО "Титул" получает прибыль от списания кредиторской заложенности. Основной вид деятельности является убыточным.
В 2008 г. дебиторская задолженность составила 1892 тыс. руб., что привело к снижению стоимости оборотных активов.
Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась за 2008-2009 г. на 16%, за 2009-2010 г. - на 46%. Неплатежи поставщикам вызваны отвлечением оборотных средств в дебиторскую задолженность.
Анализ структуры расходов представлен в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ структуры расходов в ООО "Титул"
Виды доходов |
2008 |
2009 |
2010 | |||
Сумма(т. р). |
Уд.вес(%) |
Сумма(т. р.) |
Уд. вес(%) |
сумма(т. р) |
Уд.вес(%) (%) | |
1. Материальные затраты |
412.0 |
14.3 |
2138.9 |
13.6 |
59.1 |
3.0 |
2. расходы на оплату труда |
398.9 |
13.9 |
415.6 |
2.6 |
498.7 |
29.0 |
3. страховые взносы |
106.5 |
3.7 |
110.9 |
0.8 |
133.1 |
7.7 |
4. амортизация основных средств |
107.3 |
3.7 |
107.3 |
0.7 |
107.3 |
6.2 |
5. Прочие расходы |
498.6 |
17.4 |
563.9 |
3.6 |
680.2 |
39.5 |
6. субподряд |
1348.1 |
47.0 |
12353.6 |
78.7 |
241.9 |
14.6 |
Всего расходы от обычных видов деятельности |
2871.4 |
100 |
15690.2 |
100 |
1720.3 |
100 |
Заработная плата работников имеет тенденцию роста. По сравнению с базовым периодом в 2010 г она выросла на 99,8 тыс. руб. или 125,0 %. Соответственно увеличивается сумма страховых платежей.
Удельный вес субподрядных работ за анализируемый период колебался от 14,6% до 47%. В структуре всех расходов большая доля приходится на прочие расходы. Это расходы по обслуживанию. К ним относятся:
расходы на аренду офиса - 80.4 тыс. руб.;
стоимость электроэнергии - 267,5 тыс. руб.;
командировочные расходы - 80,4 тыс. руб.;
услуги связи - 20,4 тыс. руб.;
расходы на текущий ремонт - 231,5 тыс. руб.
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:
определение размера объекта налогообложения;
расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
Информация о работе Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам