УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 
 
 
 
 

      КУРСОВАЯ  РАБОТА 

      ПО  ДИСЦИПЛИНЕ «Бухгалтерский Финансовый Учет».

      Тема: « Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.». 
 

      Студентки 3-го курса заочного отделения  факультета» Экономики  и бизнеса» специальность» Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

      Жуковой Ольги Вячеславовны 

                                2008 год

СОДЕРЖАНИЕ

 

      I.Введение……………………………………………………………………………….

      II.Основная часть.................................................................................................

      1.Формирования  данных налогового  учета……………………………………….

                 1.1. Исчисление и уплата в бюджет налога на прибыль…………………….

                1.2. Отражение в бухгалтерском учете исчисленного по налоговой 
                        декларации налога на прибыль (ПБУ 18/02)………………………………

      2.Учет  доходов  при  расчете налога  на прибыль………………………………..

            2.1.Доходы от реализации……………………………………………………….

                  2.2. Внереализационные доходы……………………………………………….

      3.Учет  доходов  при  расчете налога на прибыль…………………………………

                 3.1. Расходы, связанные с производством и реализацией………………….

                 3.2.Материальные расходы ……………………………………………………….

                       3.2.1.Расходы собственного производства………………………………

              3.2.2.Расходы на добровольное страхование своих работников

             3.2.3.Распределение начисленных отпускных и иных расходов 
            на оплату труда по отчетным периодам для включенив себестоимость продукции (работ, услуг)

                   3.3.Нормирование расходов………………………………………………………

                  3.4.Резервирование расходов……………………………………………………

                  3.5. Внереализационные расходы………………………………………………

                         3.5.1.Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида…………………………………………

                            3.5.2.Расходы в виде процентов по полученным займам, относящимся    к   приобретению (строительству) инвестиционного актива…..

              3.6. Перенос убытков на будущее………………………………………………

4. Порядок бухгалтерского  учета по отдельным  хозяйственным операциям 
(в связи с внесением изменений в главу 25 НК РФ Федеральным законом 
от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ)…………………………………………………

                4.1.Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте…………….

                     4.2.Вклады в уставный капитал и реализация акций (долей)……………

                     4.3.Лизинг…………………………………………………………………………..

      III.Заключение…………………………………………………………………………..

      IV.Список используемой литературы……………………………………………. 
 
 
 

Бухгалтерский учет по налогу на прибыль.

 

      Введение. 

      Бухгалтерский учет, представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движения путем  сплошного, непрерывного документального оформления всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет должен: формировать полную и достоверную информацию о деятельности организации и ее имущественном положении; предотвращать отрицательные результаты хозяйственной деятельности организаций; обеспечивать необходимой информацией пользователей. Поставленные перед бухгалтерским учетом задачи свидетельствуют о повышении роли бухгалтерского учета как уникального источника для принятия обоснованных управленческих решений.  

      Экономическим основанием налога на прибыль является обложение полученной налогоплательщиком прибыли. Поэтому в главе 25 сохранена прежняя концепция налога как формы изъятия части прибыли организаций.

      Прибыль в самом общем виде можно определить как сумму, составляющую разницу, на которую доход превышает затраты, связанные с получением этого дохода. Поскольку понятие прибыли является производным от понятия дохода, при обложении прибыли необходимо учитывать и законодательное определение дохода: "доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (ст.41 НК РФ).

      Законодательное определение дохода, на наш взгляд, нуждается в дополнительном изучении, поскольку остается неясным, что же такое "экономическая выгода".

      Доход является прежде всего экономическим  понятием, обозначающим прирост благосостояния в материальном выражении. С.Д. Шаталов отмечает, что "под выгодой обычно понимают сумму превышения доходов над понесенными в связи с их извлечением затратами (расходами), иными словами, величину, в основе своей близкую прибыли".

      Определение доходов применительно к бухгалтерскому учету организаций содержится в  п.2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: "Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)", при этом в доходы организации не включаются авансы и некоторые другие поступления.

      Как видим, не все случаи получения лицом  материальных благ могут рассматриваться  как получение дохода. Последний  имеет место только в случае улучшения материального положения лица в целом, т.е. при наличии так называемого чистого дохода. Таким образом, говоря о доходах, всегда необходимо учитывать расходы, поскольку экономическая выгода возникает, только если объем поступающих материальных благ превышает сумму расходов, связанных с получением этих благ. Значит, при получении компенсации, т.е. равноценного возмещения ранее понесенного ущерба, доход у лица отсутствует.

      Итак, в силу ст.41 НК РФ основным признаком  дохода является наличие экономической  выгоды. В некоторых случаях доход имеет форму не поступлений, а экономии на расходах по сравнению с общераспространенными условиями.  

      Основная  часть. 

1.1. Исчисление и уплата  в бюджет налога  на прибыль.

Для налогоплательщиков, установивших в учетной  политике отчетные 
периоды как первый квартал, полугодие и девять месяцев

 

      Первый  квартал:

      Д-т 68 К-т 51 - перечислены в бюджет ежемесячные  авансовые платежи по налогу на прибыль  за первый квартал (если такая обязанность  для предприятия установлена)

      Д-т 99 К-т 68 - исчислен налог на прибыль по налоговой декларации за первый квартал (см. раздел "Отражение в бухгалтерском учете начисления налога на прибыль по ПБУ 18/02")

      Второй  квартал:

      Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет авансовый  платеж по налогу за первый квартал (доплата) в размере фактически исчисленного налога за первый квартал за минусом фактически внесенных в первом квартале ежемесячных авансовых платежей

      Д-т 68 К-т 51 - перечислены в бюджет ежемесячные  авансовые платежи по налогу на прибыль  за второй квартал (если такая обязанность для предприятия установлена)

      Д-т 99 К-т 68 - начислен налог на прибыль  за второй квартал в размере суммы  налога, исчисленного исходя из налоговой  базы по налоговой декларации за полугодие, за минусом суммы налога, исчисленной  по налоговой декларации за первый квартал (см. раздел "Отражение в бухгалтерском учете начисления налога на прибыль по ПБУ 18/02")

      Третий  квартал:

      Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет авансовый  платеж по налогу за полугодие (доплата) в размере фактически исчисленного налога за полугодие за минусом фактически внесенных в первом полугодии авансовых платежей (в том числе ежемесячных)

      Д-т 68 К-т 51 - перечислены в бюджет ежемесячные  авансовые платежи по налогу на прибыль  за третий квартал (если такая обязанность  для предприятия установлена)

      Д-т 99 К-т 68 - начислен налог на прибыль  за третий квартал в размере суммы  налога, исчисленного исходя из налоговой  базы по налоговой декларации за 9 месяцев, за минусом суммы налога, исчисленной  по налоговой декларации за полугодие (см. раздел "Отражение в бухгалтерском учете начисления налога на прибыль по ПБУ 18/02")

      Четвертый квартал:

      Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет авансовый  платеж по налогу за 9 месяцев (доплата) в размере фактически исчисленного налога за 9 месяцев за минусом фактически внесенных за 9 месяцев авансовых платежей (в том числе ежемесячных)

      Д-т 68 К-т 51 - перечислены в бюджет ежемесячные  авансовые платежи по налогу на прибыль  за четвертый квартал (если такая  обязанность для предприятия  установлена)

      Д-т 99 К-т 68 - начислен налог на прибыль за четвертый квартал в размере суммы налога, исчисленного исходя из налоговой базы по налоговой декларации за год, за минусом суммы налога, исчисленной по налоговой декларации за 9 месяцев (см. раздел "Отражение в бухгалтерском учете начисления налога на прибыль по ПБУ 18/02")

      Первый  квартал следующего календарного года:

      Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет налог  на прибыль за год (доплата) в размере  фактически исчисленного налога за год  за минусом фактически внесенных  за год авансовых платежей (в том числе ежемесячных)

Для налогоплательщиков, установивших в учетной  политике отчетные периоды 
как месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года

 

      Январь:

      Д-т 99 К-т 68 - исчислен налог на прибыль  по налоговой декларации за январь (см. раздел "Отражение в бухгалтерском учете начисления налога на прибыль по ПБУ 18/02")

      Февраль:

      Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет авансовый  платеж по налогу за январь в размере  фактически исчисленного налога за январь

      Д-т 99 К-т 68 - начислен налог на прибыль за февраль в размере суммы налога, исчисленного исходя из налоговой базы по налоговой декларации за январь-февраль, за минусом суммы налога, исчисленной по налоговой декларации за январь (см. раздел "Отражение в бухгалтерском учете начисления налога на прибыль по ПБУ 18/02")

      Март:

      Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет авансовый  платеж по налогу за январь-февраль (доплата) в размере фактически исчисленного налога за январь-февраль за минусом  фактически внесенного в феврале  авансового платежа

      Д-т 99 К-т 68 - начислен налог на прибыль  за март в размере суммы налога, исчисленного исходя из налоговой базы по налоговой декларации за январь-март, за минусом суммы налога, исчисленной  по налоговой декларации за январь-февраль (см. раздел "Отражение в бухгалтерском учете начисления налога на прибыль по ПБУ 18/02")

      И так далее.

1.2. Отражение в бухгалтерском учете исчисленного по налоговой 
декларации налога на прибыль (ПБУ 18/02)