Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Июня 2015 в 14:00, курсовая работа
Цель работы состоит в изучении организации расчетов с бюджетом по налогам.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
рассмотреть особенности и характеристики организации бухгалтерского налогового учета при общей системе налогообложения.
изучить способы определения налоговых баз и ставок, методов исчисления сумм налогов.
рассмотреть нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом;
- определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;
рассмотреть структуру и динамику налогов;
Введение
1. Учет расчетов с бюджетом в ООО "Титул"
1.1 Анализ основных показателей деятельности ООО "Титул
1.2 Учет расчетов с бюджетом в ООО "Титул"
1.2.1 Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
1.2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
1.2.3 Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество
1.2.4 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
2. Анализ налоговой нагрузки
2.1 Сущность, функции и виды налогов
2.2 Анализ структуры и динамики начисленных налогов в ООО "Титул"
2.3 Анализ налоговой базы
Заключение
Список использованной литературы
составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 64) отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными. В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом занимают особое место.
Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет.
Поэтому предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета.
Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам.
Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса. НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождение от уплаты налога.
Налогом на добавленную стоимость облагаются:
реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
импорт товаров (работ, услуг);
экспорт товаров (работ, услуг).
Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают так:
Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет - сумма налоговых вычетов = сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета).
Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.
Существуют три ставки налога: 0%, 10% и 18% (ст.164 НК РФ). В некоторых ситуациях налог также может определяться по расчетным ставкам.
Ставка 0%, в частности, применяется: по экспортируемым товарам; при выполнении работ (оказании услуг) по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров; при выполнении работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита; при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся вне России;
По ставке 10% облагаются:
) продовольственные товары (по перечню п.2 ст.164 НК РФ);
) товары для детей 3) периодические печатные издания;
) книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;
) лекарственные
средства и изделия
Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0 и 10%, облагаются по ставке 18%.
В некоторых случаях налог, который нужно заплатить в бюджет по той или иной сделке, определяют расчетным путем. Тогда налог рассчитывают так:
- если товары (работы, услуги) облагаются НДС по ставке 18%:
Сумма, полученная за товары (работы, услуги) 18% 118% = НДС, подлежащий уплате в бюджет
- если товары (работы, услуги) облагаются НДС по ставке 10%: Сумма, полученная за товары (работы, услуги) 10% 110% = НДС, подлежащий уплате в бюджет
Такой метод расчета применяют в следующих случаях.
. Фирма получила суммы, связанные с оплатой продаваемых товаров (работ, услуг). Это, например:
авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).
деньги, полученные за проданные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров;
проценты (дисконт) по облигациям, векселям, товарному кредиту. Обратите внимание: НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ.
выплаты по договорам страхования предпринимательских рисков, заключающихся в неоплате покупателями поставляемых им товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.
. Фирма продает имущество, входной НДС при покупке которого не был принят к вычету (например, имущество, полученное ранее безвозмездно и учтенное по стоимости, включающей НДС).
. Фирма продает сельскохозяйственную продукцию, закупленную у населения.
. Фирма удерживает НДС как налоговый агент. Есть четыре случая, когда вы должны заплатить НДС, перечисляя деньги другой организации:
если вы покупаете товары (работы, услуги) на территории РФ у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России;
если вы арендуете государственное или муниципальное имущество;
если по поручению государства вы реализуете конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
если вы как посредник продаете товары иностранных фирм, не зарегистрированных на территории РФ, и участвуете в расчетах.
Это означает, что вы должны удержать НДС из сумм, которые вы выплачиваете иностранному партнеру, арендодателю или государственному органу, и перечислить сумму налога в бюджет.
Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычету подлежат следующие суммы налога.
Суммы НДС, которые фирме предъявили поставщики материалов, товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и т.п., принимают к вычету, если выполнены следующие условия:
приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны), имущественные права осуществлены;
ценности (работы, услуги, имущественные права) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;
на приобретенные ценности (работы, услуги, имущественные права) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумма НДС, предъявленная поставщиком, вычету не подлежит.
Суммы НДС, которые фирма-продавец заплатила в бюджет при реализации товаров, если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от них. Вычет осуществляется не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Суммы НДС, уплаченные в бюджет с ранее полученных авансов после того, как были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), под которые получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю.
Суммы НДС, уплаченные в бюджет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд (при условии, что амортизация, начисляемая на построенное здание, будет уменьшать налогооблагаемую прибыль фирмы).
К вычету также можно принять суммы НДС, которые фирма заплатила при покупке стройматериалов (работ, услуг), приобретенных фирмой для выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.
Суммы НДС, уплаченные подрядным организациям при проведении ими капитального строительства, сборки и монтажа основных средств.
Есть четыре случая, когда сумма НДС не принимается к вычету, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.
. Если
купленные товары (работы, услуги), основные
средства и нематериальные
. Если
товары (работы, услуги, имущественные
права) приобретены лицами, которые
не являются
. Если имущество было использовано для проведения операций, которые не признаются реализацией. Эти операции перечислены в пункте 3 статьи 39 и в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса.
. Если товары (работы, услуги), имущественные права, основные средства или нематериальные активы использовались для производства и продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России.
Разницу между начисленной суммой налога и величиной налоговых вычетов нужно перечислить в бюджет.
Это делают по итогам налогового периода (квартала).
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, отрицательная разница подлежит зачету или возврату фирме (ст.173 НК РФ).
Налог нужно платить по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров в Россию налог платят до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, все налогоплательщики должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС
В декларации отражают:
сумму налога, начисленную к уплате в бюджет (по всем операциям, которые облагают этим налогом);
сумму налога, которую фирма принимает к вычету;
сумму налога к доплате или к возмещению.
При получении от поставщика материальных ценностей или приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг сумма налога в бухгалтерском учете отражается следующими записями:
. Дебет 08 "Внеоборотные активы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
приобретен для ИТП газовый котел на сумму 52500 руб.
Дебет 19.1 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным объектам основных средств"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
учтен НДС на сумму 9450 руб.
. Дебет 10.5 2 Материалы" субсчет "Запасные части"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
оприходованы запчасти по накладной № 71 от 16.12.2011 г на сумму 6850 руб.
Дебет 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
учтен НДС по оприходованным ценностям на сумму 1233 руб.
. Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
стоимость электроэнергии по счету-фактуре №2097/11 от 30.11.2011 г ООО "Марэнергосбыт" № 71 от 16.12.2011 г на сумму 18346,25 руб.
Дебет 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
учтен НДС по услугам на сумму 3303,33 руб.
Все покупки одновременно регистрируются в книге покупке, а в бухгалтерском учете по каждой счету-фактуре делается запись:
Дебет 68 "Расчеты с бюджетом"
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость"
налоговый вычет.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
В ООО "Титул" налоговой базой является доход от сдачи имущества в аренду и продажи активов.
Начисление НДС к уплате в бюджет отражается проводкой:
Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость";
Кредит 68.2 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с полученного дохода.
На основании счета фактуры № 251 от 30.11.2011 г. на сумму 13628,70 руб. и акта выполненных услуг № 251 от 30.11.2011 г. на сумму 13628,70 руб. в бухгалтерском учете стоимость услуг по обслуживанию отражена следующим образом:
1) Дебет счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит счета 90.1 "Продажи", субсчет "Выручка".
Отраженна выручка от реализации продукции на сумму 13628,70 рублей.
) Дебет счета 90.3 "НДС"
Кредит счета 68.2 "Расчеты по налогам и сборам"субсчет "НДС"
Начислен НДС в бюджет 2078,95 рублей.
Выданные счета-фактуры регистрируются в книге продаж.
Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг фирма получила аванс, то делаются проводки:
Дебет 51 "расчетный счет"
Кредит 62.2 субсчет "Авансы полученные" - получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС;
Дебет 76 АВ субсчет "Авансы полученные"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС по соответствующей расчетной ставке.
В день отгрузки оплаченных товаров (работ, услуг) сделаны проводки:
Информация о работе Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам