Организация учета расчетов с бюджетом

    Королева  Марина 89242586567

    Завести во вторник в ТГЭУ 

    СОДЕРЖАНИЕ 

    ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….…3

    Глава 1. Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами …………………………………………….…….…5

    1.1 Обзор законодательно-нормативной базы, регулирующей бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ………………………………….......5

    1.2 Распределение средств между бюджетами разного уровня ………....8

    Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО ПТК «Владспецстрой» ……………………………………………...…….16

    2.1 Краткая характеристика предприятия  ЗАО ПТК «Владспецстрой»..16

    2.1 Организация учета по налогу на прибыль ……………………….…..18

    2.2 Организация учета НДФЛ и НДС …………………………………….28

    2.3 Организация учета расчетов с местным и территориальным бюджетом ………………………………………………………………………..40

    Глава 3. Предложения по усовершенствованию расчетов с бюджетом в ЗАО ПТК «Владспецстрой»……………………………...……………………..46

    3.1. Переход на сдачу отчетности  в ИФНС от бумажного к электронному  виду ………………………………………………………………………………46

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………...….48

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .………………………50 

 

    ВВЕДЕНИЕ 

    Учет  расчетов с бюджетом является одним  из важнейших направлений в хозяйственной  деятельности предприятия. своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.

    Актуальность  этой темы заключается в том, в  настоящее время контроль за деятельностью предприятия со стороны государства, принимает более строгий характер. Поэтому правильно организованный учет расчетов с бюджетом, позволяет управлять финансами организации и существенно влиять на финансовый результат ее деятельности.

    Цель  работы – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами  по налогам и сборам на предприятии.

    Для достижения цели предлагается решить следующие задачи:

    - изучить виды, сущность и основные  функции налогов и сборов;

    - рассмотреть организацию учета  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами на конкретном предприятии;

    - проанализировать автоматизацию  учета по налогам и сборам  на предприятии;

    - сделать выводы по полученной  информации;

    Теоретической основой исследования явились труды  отечественных ученых:          

    Методологической  базой стали          

    Объект  исследования: Закрытое акционерное  общество производственно – технической  комплектации «Владспецстрой», (далее ЗАО ПТК «Владспецстрой»).

 

    

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С  БЮДЖЕТОМ. 

1. Обзор законодательно-нормативной  базы, регулирующей бухгалтерский учет расчетов с бюджетом.

 

    Законодательная база, используемая при осуществлении  расчетов с бюджетом включает в себя огромное количество различных законодательных актов.

    Расчеты с бюджетом это возникновение  и исполнение денежных обязательств перед бюджетом возникающих у  коммерческой организации при осуществлении  деятельности.

    К основным законодательным актам, которые  регулируют, бухгалтерский учет и налоговый учет расчетов с бюджетом относятся:

    - Налоговый кодекс РФ Ч 1.

    - Налоговый кодекс РФ Ч 2.

    - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;

    - Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации», утвержденное приказом Министерства  финансов РФ от 06.10.2008 № 106н  ;

    - Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль  организаций» утвержденное  приказом  Минфина от 19 ноября 2002г.  №114н 

    - Приказ  Министерства финансов  РФ № 94н от 31 октября 2000 года. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению»;

    Разберем  подробнее данные законодательные  акты.

    Налоговый кодекс регламентирует именно расчеты  с бюджетом, их возникновение и  порядок исчисления,  в соответствии с ст. 17 Налогового кодекса для установления налога необходимы следующие элементы налогообложения:

    - объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период, налоговая  ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

    Таким образом, в данной статье  перечислены  условия, при которых возникает  обязанность у коммерческой организации  по уплате и начислению налога или  сбора (расчета с бюджетом).

    Во  второй части Налогового кодекса  РФ определены налоги и сборы по элементам налогообложения, по каждому  налогу и сбору установлен порядок  начисления и оплаты налогов.

    Организация, находящаяся на традиционной системе  налогообложения должна уплачивать следующие налоги:  налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль, налог  на имущество организаций (в случае если у организации есть имущество), перечислять как налоговый агент  налог на доходы физических лиц (если у организации есть работники).

    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ , закладывает основы организации бухгалтерского учета на предприятии, своевременное и качественное оформление первичных документов передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете.

    Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н  регламентирует совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей  группировки и итогового обобщения  фактов хозяйственной деятельности.

    В системе расчетных взаимоотношений  предприятий денежные расчетные  отношения с государственным  бюджетом занимают особое место.

    Организация их аналитического учета должна строиться  таким образом, чтобы получить необходимую  информацию по каждому виду налогов  в бюджет.

    Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим  счетам субсчета в их развитие. Для  учета этих операций используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  это регламентируется Приказом  Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 года. «Об утверждении,  плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его  применению» (в редакции от 08.11.2010 N 142н), к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей.

      Счет 68 «Расчетов по налогам и  сборам» на конец отчетного  месяца может иметь развернутое  сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам.

    Утверждение налоговой учетной политики не только необходимо для самой организации-налогоплательщика, но и полезно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды. С помощью учетной политики до налоговых органов доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов и взносов во внебюджетные фонды. Кроме того, учетная политика закрепляет в одном документе все методики, которые организация-налогоплательщик применяет при исчислении налогов. Утверждение учетной политики организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н  (в редакции от 08.11.2010 N 144н).

    Также в разрезе учета расчетов с  бюджетом учетная политика организации  регламентируется Налоговым кодексом РФ частью 1 и частью 2.

    Согласно  пункту 2 статьи 11 «Институты, понятия  и термины, используемые в настоящем  Кодексе» НК РФ «под учетной политикой  для целей налогообложения следует  понимать выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым  кодексом РФ методов определения  доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также  учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика»

    Обязанность по составлению и принятию учетной  налоговой политики закреплена в  нескольких главах НК РФ:

    гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» - статья 167 «Момент определения налоговой  базы», где определен порядок  принятия учетной политики и ее утверждение;

    гл. 25 «Налог на прибыль организаций» - ст. 313 «Налоговый учет. Общие положения», определяющая порядок и условия внесения изменений в учетную политику организации.  

    1.2 Распределение средств  между бюджетами  разного уровня 

    В указанном аспекте наиболее сложной  и недостаточно разработанной проблемой  остается бюджетная система государства  и механизмы межбюджетных отношений. Модель межбюджетных отношений в  своей основе сложилась. Она характеризуется, во-первых, едиными нормативами распределения  федеральных налогов между "Центром" и регионами. Во-вторых, едиными подходами  к выделению централизованных дотации  из Федерального фонда финансовой поддержки  субъектов РФ. В-третьих, использованием также иных форм бюджетного финансирования регионов, к числу которых относятся: дотации закрытым административно-территориальным  образованиям - субвенции, Москве на выполнение столичных функций государства; средства государственной поддержки  завоза в районы Крайнего Севера; финансирование расходов на содержание объектов социальной сферы, переданных на баланс местных  органов власти; программы по развитию регионов. В-четвертых, распространением ряда затратных функций на региональный уровень, безотносительно объективной  оценки их финансового потенциала. Главное противоречие в функционировании системы финансовой поддержки регионов состоит в том, что оно осуществляется по различным (не связанным друг с другом) направлениям. Отсюда и не координированность всей системы, выражающейся учетом одних бюджетных потребностей и отсутствием других. Другая проблема связана с существенным перманентным превышением обязательств государства над возможностями его бюджетной системы. К числу таких обязательств относятся: правовые акты, предусматривающие социальные льготы и гарантии различным группам населения; федеральные программы развития регионов; обязательства по финансированию объектов, переданных на баланс местных органов власти; и другие. Наконец, отсутствие единообразного механизма межбюджетных отношений в регионах накладывает на субъекты Федерации дополнительные проблемы в реализации несовершенной бюджетной политики государства. Методологически не обоснованная и законодательно не оформленная система межбюджетных отношений на региональном уровне предопределяет недостаточно объективную оценку потенциальных возможностей государственного финансирования социальных гарантий. Так как в процесс экономических реформ регионы вступили с неравными стартовыми условиями, то неприемлема уравнительная концепция межбюджетных отношений не столько для оценки пройденного этапа и современного ее состояния, сколько для обоснования средне- и долгосрочных эффектов реформ, как элемента системных социально-экономических преобразований. Степень разработанности проблемы. В теоретическом плане, в идеологию либеральных реформ российской экономики была принята неверная установка.