Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 11:09, курсовая работа
Цель работы – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии.
Для достижения цели предлагается решить следующие задачи:
- изучить виды, сущность и основные функции налогов и сборов;
- рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на конкретном предприятии;
- проанализировать автоматизацию учета по налогам и сборам на предприятии;
- сделать выводы по полученной информации;
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….…3
Глава 1. Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами …………………………………………….…….…5
1.1 Обзор законодательно-нормативной базы, регулирующей бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ………………………………….......5
1.2 Распределение средств между бюджетами разного уровня ………....8
Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО ПТК «Владспецстрой» ……………………………………………...…….16
2.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО ПТК «Владспецстрой»..16
2.1 Организация учета по налогу на прибыль ……………………….…..18
2.2 Организация учета НДФЛ и НДС …………………………………….28
2.3 Организация учета расчетов с местным и территориальным бюджетом ………………………………………………………………………..40
Глава 3. Предложения по усовершенствованию расчетов с бюджетом в ЗАО ПТК «Владспецстрой»……………………………...……………………..46
3.1. Переход на сдачу отчетности в ИФНС от бумажного к электронному виду ………………………………………………………………………………46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………...….48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .………
12104 руб. х 24%/100% = 2905 руб.
Отложенное
налоговое обязательство
15 750 руб. х 24%/100% =3780 руб.
Текущий налог на прибыль:
331380 руб. + 954 руб. + 2905 руб. - 3 780 руб. = 331459 руб., (табл. 2.1).
Вся
схема расчета текущего налога на
прибыль в ЗАО ПТК «
Таблица 2.4 Расчет текущего налога на прибыль
|
Величина текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета, определилась в виде сальдо на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2), которая в данном случае составила 331459 руб. (331780 + 954 + 2905 - 3780).
В
целях проверки механизма отражения
расчетов по налогу на прибыль в
системе бухгалтерского учета, на правильность
исчисления налога на прибыль, предназначенного
для уплаты в бюджет, произведем
расчет текущего налога на прибыль, с
использованием способа корректировки
бухгалтерских данных в целях
определения налоговой базы по налогу
на прибыль. Требуемые корректировки
указаны в табл. 2.5.
Таблица 2.5 Расчет налогооблагаемой прибыли
№ | Название операции расчета | Сумма (руб.) |
1. | Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) (руб.) | 1381750 |
2. | Увеличивается
на (руб.)
в том числе: (3975 + 12104) |
16079 |
представительские расходы, превышающие лимит, установленный налоговым законодательством (руб.) | 3975 | |
на
сумму начисленных и |
12104 | |
3. | Уменьшается на
(руб.)
в том числе: |
15750 |
величину амортизационных отчислений, отраженную в бухгалтерском учете ниже величины амортизационных отчислений, принятой в целях налогообложения (руб.). | 15750 | |
4. | Итого налогооблагаемая
прибыль (руб.)
(п.1 + п.2 – п.3) |
1381079 |
Налогооблагаемая прибыль равна 1381079 руб.
Уплату налога на прибыль и подачу декларации ЗАО ПТК «Владспецстрой» производит по итогам каждого налогового периода (квартала), за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Внесение авансовых платежей ЗАО ПТК «Владспецстрой» производит ежеквартально через ежемесячные взносы, рассчитанные исходя из прибыли прошлого отчетного периода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. По итогам отчетного периода осуществляется перерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал прибыли. Недоплаченные суммы налога доплачиваются, переплата – засчитывается в счет будущих платежей. Целью ПБУ 18/02 является сближение бухгалтерского и налогового учета по нормам главы 25 НК РФ [1] в части расчета налога на прибыль. Бухгалтерская прибыль (убыток), отраженная в Отчете о прибылях и убытках, как правило, не совпадает с налогооблагаемой прибылью (убытком), отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Применение данного ПБУ позволит отразить в бухгалтерском учете и отчетности разницу между налогом на бухгалтерскую прибыль и той суммой налога на прибыль, которую вы реально должны уплатить в бюджет.
Ведь основа для формирования прибыли одна - это хозяйственные операции, производимые организацией в налоговом периоде. Поэтому, сравнив отражение одних и тех же операций в каждом из видов учета, можно выявить причины, по которым данные бухгалтерского и налогового учета расходятся.
Собственно
на этом принципе выявления различий
и отражения в бухгалтерском
учете суммы налога на прибыль, рассчитанной
на их основе, и строиться ПБУ.
2.2
Организация учета
НДФЛ и НДС
В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ЗАО ПТК «Владспецстрой», выступает в качестве налогового агента. Работник получает на руки «чистую» зарплату, из которой бухгалтер предприятия уже вычел сумму налога и перечислил ее в бюджет. Поэтому самому работнику не нужно ходить в налоговую инспекцию, сдавать налоговые декларации и самостоятельно уплачивать налог (если только он не хочет получить социальные или имущественные вычеты или не имеет доходов, которые он должен задекларировать самостоятельно).
Пример: Иванову И.И. начислена заработная плата в размере 12000 руб. Из нее был удержан налог на доходы физических лиц – 1560 руб., (12000* 13%), страховой внос в ПФР – 1680 руб., (12000*14%), таким образом, работник получит «чистую» заработную плату в размере 8760 руб.(12000-1560-1680).
ЗАО ПТК «Владспецстрой», выступая в качестве налогового агента, обязан:
1)
правильно и своевременно
2)
в течение одного месяца
3)
вести учет выплаченных
4)
представлять в налоговый
Так, с ЗАО ПТК «Владспецстрой» на основании пункта 1 статьи 75 НК РФ [1] могут быть взысканы пени за несвоевременное перечисление налога. Кроме того, согласно статье 123 НК РФ [1] неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, который налоговый агент должен удержать и перечислить, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.
Итак, согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ [1], в ЗАО ПТК «Владспецстрой» обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, рассчитанную в соответствии со статьей 224 НК РФ [1].
Исчисляется НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным работнику, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. Налог по доходам, облагаемым по иным налоговым ставкам, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода. При этом исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных работником от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
ЗАО ПТК «Владспецстрой» удерживает начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога ЗАО ПТК «Владспецстрой» письменно сообщает в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержан налог, превысит 12 месяцев.
НДФЛ в бухгалтерском учете ЗАО ПТК «Владспецстрой» отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»). Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется платежным поручением и отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-8) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
ЗАО ПТК «Владспецстрой» ведет учет доходов и налога на доходы физических лиц персонально по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма № 1-НДФЛ). Налоговая карточка предназначена для учета персонально по каждому налогоплательщику:
-
доходов, полученных в
-
налоговой базы отдельно по
каждому виду доходов, в
-
суммы налоговых вычетов,
-
сумм исчисленного и
-
сумм доходов, полученных