Организация учета расчетов с бюджетом

    2.3 Организация учета  расчетов с местным  и территориальным  бюджетом 

    ЗАО ПТК «Владспецстрой» уплачивает в территориальный бюджет налог на имущество организации и транспортный налог. В местный бюджет ЗАО ПТК «Владспецстрой» уплачивает налог на рекламу. С 1 января 2004 года расчеты по налогу на имущество в ЗАО ПТК «Владспецстрой» производиться в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно (субсчете 68-5 «Расчеты по налогу на имущество»). Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-5) и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»). Перечисление суммы налога на имущество организаций в бюджет субъекта РФ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-5) и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество ЗАО ПТК «Владспецстрой», признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (приложение 2). Таким образом, в ЗАО ПТК «Владспецстрой», для расчета налоговой базы учитываются дебетовые остатки по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за вычетом кредитового остатка по счету 02 «Амортизация основных средств». В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. В данном случае для расчета налоговой базы учитывается соответствующее этим объектам основных средств сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» за вычетом суммы износа, начисленного по забалансовому счету 010 «Износ основных средств». Пример. ЗАО ПТК «Владспецстрой» имеет бетоносмеситель и его остаточная стоимость по месту нахождения организации на 01.01.2009 года составляет 124 000 руб. По данному объекту основных средств ежемесячно линейным способом начисляется амортизация в размере 2 000 руб. Остаточная стоимость объекта основных средств по месяцам распределена следующим образом, (табл. 2.10.): 

    Таблица 2.10 Начисление амортизации линейным способом

    Для целей налогообложения среднегодовая стоимость имущества организации определится следующим образом: календарный год: 1 456 000 :13 = 112 000 руб., где 13 - число месяцев в году (12), увеличенное на 1.

    Для целей налогообложения средняя стоимость имущества по отчетным периодам определится следующим образом:

    1 квартал: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000): 4 = 121 000 руб.

    1 полугодие: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000) : 7 = 118000руб.

    9 месяцев: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000 + 110 000 + 108 000 + 106 000) : 10 = 115 000 руб.

    где 4, 7,10 - число месяцев в отчетных периодах (3, 6, 9) плюс 1.

    Размер  налоговой ставки на имущество ЗАО ПТК «Владспецстрой» составляет 2,2% от налогооблагаемой базы.

    Конкретные  ставки налога на имущество организаций  устанавливаются законами органами субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных организаций  не разрешается. НК РФ установлен следующий  порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций:

    - сумма налога исчисляется по  итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной  за налоговый период;

    - сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, определяется как разница  между суммой налога, исчисленной  за весь налоговый период, и  суммами авансовых платежей по  налогу, исчисленных в течение  налогового периода;

    - сумма авансового платежа по  налогу исчисляется по итогам  каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

    Необходимо  отметить, что при определении  величины авансового платежа по налогу по итогам каждого квартала авансовые  платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период в ЗАО ПТК «Владспецстрой», не учитываются. Только лишь после истечения налогового периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет определяться как разница между суммой налога, исчисленной за весь налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Например, при использовании данных вышеприведенного примера и налоговой ставки 2,2%, сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода (квартала) составит:

    1 квартал - 121 000 руб. х (2,2% : 4) = 665 руб. 50 коп.

    1 полугодие - 118 000 руб. х (2,2% : 4) = 649 руб. 00 коп.

    9 месяцев - 115000руб. х (2,2% : 4) = 632руб. 50коп.

    Сумма налога на имущество по итогам налогового периода, составит:

    112 000 руб. х 2,2% = 2 464 руб. 00 коп.

    Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит:

    2 464,00 - 665,50 - 649,00 - 632,50 = 517 руб. 00 коп.

    Налог на имущество организаций и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате организациями в порядке и  сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог на имущество  уплачивается в бюджет в пятидневный  срок со дня представления квартальной  отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год. Исчисленная сумма налога вносится в бюджет субъекта РФ с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности организации. Налог на имущество организаций включается в состав прочих расходов организации. Сумма налога, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-5) и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»). ЗАО ПТК «Владспецстрой» по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по транспортному налогу в ЗАО ПТК «Владспецстрой» производятся в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ. В ЗАО ПТК «Владспецстрой» сумму транспортного налога исчисляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Налоговую декларацию по транспортному налогу ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в налоговый орган.

    Налог на рекламу взимается по Закону РФ от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе"[14].

    Рекламой  считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг  через информационные каналы, осуществляющие лицензированную деятельность. К  рекламе относится информация о  предприятии, поданная в печати (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники). Объектом налогообложения являются услуги по изготовлению и распространению  рекламной продукции. Ставка налога установлена в размере 5% стоимости  услуг по рекламированию продукции (фактических затрат на рекламу). Поскольку  налог поступает в местные  бюджеты, то местные органы управления вправе устанавливать собственные  ставки данного налога в пределах 5%. Система налогового учета организуется ЗАО ПТК «Владспецстрой» самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.

     ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УСОВЕРШЕСНТВОВАНИЮ РАСЧЕТОВ  С БЮДЖЕТОМ В ЗАО ПТК «Владспецстрой» 

    3.1. Переход на сдачу отчетности  в ИФНС от бумажного к электронному  виду 

    Ни  для кого уже не секрет, что переход  на электронную отчетность облегчает  жизнь предприятия, и поэтому  сдача отчетности через Интернет, вместо «хождения по мукам» в государственные  органы, становится все более массовым  явлением. По данным опросов специализированных сайтов во 2 квартале 2010 г. большинство бухгалтеров предпочли безбумажную сдачу отчетности.

    ЗАО ПТК «Владспецстрой» пока не перешло на новый способ общения с государственными органами. Представление налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи может осуществляется ЗАО ПТК «Владспецстрой» непосредственно в налоговые органы или через специализированного оператора связи.

    В настоящее время налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговые  органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрированном в Минюсте России 16.05.2002 N 3437). Настоящий Приказ действует в части, не противоречащей п. 3 ст. 80 Кодекса.

      ЗАО ПТК «Владспецстрой» следует подписать налоговую декларацию (расчет) электронной цифровой подписью, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) (п. 5 ст. 80 Кодекса).

    Представление налоговых деклараций (расчетов) в  электронном виде осуществляется при  наличии у ЗАО ПТК «Владспецстрой» соответствующего программного обеспечения и технических средств, совместимых с техническими средствами налогового органа.

    Подключение к системе представления налоговой  и бухгалтерской отчетности в  электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предоставляет  ЗАО ПТК «Владспецстрой» ряд существенных преимуществ это:

• экономия рабочего времени
• отсутствие дублирования.
• избежание ошибок.
• Гарантия оперативного обновления форматов представления информации в электронном виде.
• Возможность получения информационной выписки.
• Оперативное информирование.
• Подтверждение доставки отчетности.
• Конфиденциальность..
• Повышение оперативности обработки информации, исключение технических ошибок.
• Решение вопросов безопасности.

     Заключение 

    . С 1 января 2003 года в ЗАО ПТК  «Владспецстрой» налог на прибыль в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». Теперь Налоговый у\кодексМеханизм расчета базируется на том допущении, что формирование прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитывается в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ЗАО ПТК «Владспецстрой», выступает в качестве налогового агента. Ставки по НДС, применяемые в ЗАО ПТК «Владспецстрой», составляют 18%. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах. Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой базы. Других документов для этих целей не предусмотрено. ЗАО ПТК «Владспецстрой» уплачивает в территориальный бюджет налог на имущество организации и транспортный налог. В местный бюджет ЗАО ПТК «Владспецстрой» уплачивает налог на рекламу. С 1 января 2004 года расчеты по налогу на имущество в ЗАО ПТК «Владспецстрой» производиться в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ. При определении налоговой базы имущество ЗАО ПТК «Владспецстрой», признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (приложение 2). Расчеты по транспортному налогу в ЗАО ПТК «Владспецстрой» производятся в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ. В ЗАО ПТК «Владспецстрой» сумму транспортного налога исчисляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В течение года ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в налоговую инспекцию форму «Расчеты авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию для лиц, производящих выплаты физическим лицам (приложение №1 к приказу Министерства Финансов РФ от 17.03.2005 г. №40-н), расчеты сдаются в двух экземплярах. Копию налоговой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в территориальный орган ПФР. Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме.