Организация учета расчетов с бюджетом

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 11:09, курсовая работа

Описание работы

Цель работы – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии.
Для достижения цели предлагается решить следующие задачи:
- изучить виды, сущность и основные функции налогов и сборов;
- рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на конкретном предприятии;
- проанализировать автоматизацию учета по налогам и сборам на предприятии;
- сделать выводы по полученной информации;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….…3
Глава 1. Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами …………………………………………….…….…5
1.1 Обзор законодательно-нормативной базы, регулирующей бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ………………………………….......5
1.2 Распределение средств между бюджетами разного уровня ………....8
Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО ПТК «Владспецстрой» ……………………………………………...…….16
2.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО ПТК «Владспецстрой»..16
2.1 Организация учета по налогу на прибыль ……………………….…..18
2.2 Организация учета НДФЛ и НДС …………………………………….28
2.3 Организация учета расчетов с местным и территориальным бюджетом ………………………………………………………………………..40
Глава 3. Предложения по усовершенствованию расчетов с бюджетом в ЗАО ПТК «Владспецстрой»……………………………...……………………..46
3.1. Переход на сдачу отчетности в ИФНС от бумажного к электронному виду ………………………………………………………………………………46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………...….48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .………

Файлы: 1 файл

курсовая бухучет.docx

— 93.94 Кб (Скачать файл)

    - сумм налоговых льгот, предоставленных  налогоплательщику законодательными  актами субъектов РФ;

    - результатов перерасчета налоговых  обязательств налогоплательщика  за прошлые налоговые периоды,  произведенного в отчетном налоговом  периоде.

    По  итогам года ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в налоговые органы «Справку о доходах физического лица за год» (форме № 2-НДФЛ), утверждаемую МНС РФ. Сроки предоставления – до 30 марта, года, следующего за истекшим расчетным периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В бухгалтерском учете информация о расчетах по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (далее НДС), отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). ЗАО ПТК «Владспецстрой» использует метод начисления, и начисление НДС отражается в учете по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). Ставки по НДС, применяемые в ЗАО ПТК «Владспецстрой», составляют 18%. При продаже активов, отличных от товаров, продукции, работ, услуг (например, основных средств, материалов и т.п.) начисление НДС отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). С момента отгрузки и до момента оплаты товаров, продукции (работ, услуг) НДС, причитающийся к получению от покупателя, учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете (например, субсчет «Расчеты по отложенному НДС») без формирования задолженности перед бюджетом.

    После получения оплаты, начисление НДС  подлежащего к уплате в бюджет, отражается в учете по дебету счета-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по отложенному НДС») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). Перечисление сумм НДС в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». ЗАО ПТК «Владспецстрой» при расчетах с бюджетом по НДС предъявляет к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам, подрядчикам и другим контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в отношении:

    - товаров (работ, услуг), приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения;

    - товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

    Для учета сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг, а также основных средств и другого имущества, предназначен счет 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

    Уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам  отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» в корреспонденции со счетами учета расчетов (счета 60, 76).

    Таким образом, в общем случае при принятии товаров к учету уплаченная сумма  НДС не включается в стоимость  приобретенных товаров, Впоследствии ЗАО ПТК «Владспецстрой» предъявляет уплаченную поставщику сумму НДС к вычету при расчетах с бюджетом.

    Списание (вычет) накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» сумм налога на добавленную  стоимость отражается по кредиту  счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». При получении авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков организация начисляет и уплачивает в бюджет НДС с полученных сумм авансов. Начисление НДС с сумм полученных авансов отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». После получения оплаты за отгруженный товар (работу, услугу) производится начисление НДС по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Одновременно производится вычет ранее уплаченного в бюджет налога с полученного аванса, что отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками». Сумма НДС выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах. Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой базы. Других документов для этих целей не предусмотрено. Документы налогового учета по НДС служат основанием для подтверждения права вычета НДС при расчетах с бюджетом и для расчета НДС, подлежащего к уплате в бюджет. ЗАО ПТК «Владспецстрой» оформляет счета-фактуры, ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж по установленным формам. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в счетах - фактурах, получаемых от поставщиков. В табл. 2.7 показаны бухгалтерские записи, отражающие операции, по начислению, перечислению, принятию к учету и вычету.

    Таблица 2.7 Начисление, перечисление, принятие к учету и вычет сумм НДС

    № п/п Содержание  хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
    1     2     3     4
    1. Отражена сумма  НДС со стоимости приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.)     19     60
    2. Предъявлена к  вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу     68-1     19
    3. Начислен НДС  с выручки от продаж по обычным  видам деятельности (при использовании  метода начисления)     90-3     68-1
    4. Начислен НДС  с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам  деятельности (при использовании  метода начисления)     91-2     68-1
    5. Отражена сумма  НДС с выручки от продаж по обычным  видам деятельности (при использовании  кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом     90-3     76
    6. Отражена сумма  НДС с выручки от продаж по видам  деятельности, не относящимся к обычным  видам деятельности, без формирования задолженности перед бюджетом (при  использовании кассового метода)     91-2     76
    7. Начислен НДС  с оплаченной выручки от продаж по обычным видам деятельности (при  использовании кассового метода)     76     68-1
    8. Начислен  НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся  к обычным видам деятельности (при использовании кассового  метода)     76     68-1
    9. Начислен  НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) под поставку товара     62     68-1
    10. Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет     68-1     51
 

    После оплаты и принятия на учет товаров  и при условии, что они предназначены  для осуществления коммерческой деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения производятся в полном объеме вычеты уплаченных покупателями сумм НДС. В случае нарушения этих и других условий порядок отражения в учете суммы уплаченного НДС может быть иным. Так, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Если в первичных учетных документах: счетах-фактурах, накладных, приходных кассовых ордерах, актах выполненных работ и др., подтверждающих стоимость приобретенных товаров, не выделена сумма НДС, то и в расчетных документах (поручениях, требованиях - поручениях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не производится. Стоимость приобретенных в таких случаях товаров, включая предполагаемый по ним НДС, учитывается в целом на счетах их учета, т.е. сумма НДС включается в их стоимость. Сумма НДС, включенная в стоимость товаров, после их принятия к учету списывается в установленном порядке на себестоимость товара. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), также учитываются в их стоимости. В случае принятия ЗАО ПТК «Владспецстрой» указанных выше сумм НДС к вычету или возмещению соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет. В случае недостач и потерь от порчи материальных ценностей до момента отпуска их в производство, уплаченные по ним суммы НДС, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В указанных выше случаях операции по учету уплаченных сумм НДС отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками, представленными в табл. 2.8. 

    Таблица 2.8 Записи на счетах бухгалтерского учета  операции по учету уплаченных сумм НДС

    № п/п Содержание  хозяйственных операций Корреспондирующие счета
    Дебет     Кредит
    1. Уплаченная  сумма НДС учтена в стоимости  объекта ОС, предназначенного для  операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей налогообложению     08-3     19-1
    2. Уплаченная  сумма НДС учтена в стоимости  объекта НМЛ, предназначенного для  операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей налогообложению     08-5     19-2
    3. Уплаченная  сумма НДС учтена в стоимости  работ (услуг) сторонних организаций, используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) основного  производства, не подлежащих налогообложению     20     19-3
    4. Уплаченная  сумма НДС учтена в стоимости  работ (услуг), используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, не подлежащих налогообложению     23     19-3
    5. Уплаченная  сумма НДС учтена в стоимости  работ (услуг), выполненных (оказанных) для собственных общепроизводственных нужд     25     19-3
    6. Уплаченная  сумма НДС учтена в стоимости  работ (услуг), выполненных (оказанных) для собственных общехозяйственных  нужд     26     19-3
    7. Уплаченная  сумма НДС учтена в стоимости  работ (услуг), используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и  хозяйств, не подлежащих налогообложению     29     19-3
    8. Уплаченная  сумма НДС учтена в стоимости  работ (услуг), используемых при реализации товаров, не подлежащих налогообложению     44     19-3
    9. Списаны суммы  НДС, связанные с операционными  и внереализационными расходами     91     19
    10. Списаны суммы  НДС по недостающим материальным ценностям     94     19
    11. Списана сумма  НДС, относящаяся к стоимости  материальных ценностей, утраченных в  связи с чрезвычайными обстоятельствами     99     19

    Пример  начисления НДС и отражения в  бухгалтерском учете операции по поступлению объекта основных средств в ЗАО ПТК «Владспецстрой» приведен в табл. 2.9 

    Таблица 2.9 Отражение в бухгалтерском  учете хозяйственной операции по поступлению объекта основных средств 

    № п/п Содержание  хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб. Наименование  документа
Дебет Кредит
    1. Отражена стоимость  комплекта мебели поступившего для  отдела заказов согласно расчетным  документам поставщика (без учета  НДС) 08-5     60 34276-28 Счет-фактура
    2. Отражена сумма  НДС от стоимости объекта ОС (18%) 19-1     60 6169-72 Счет-фактура 
    3. Произведена оплата за объект ОС (включая НДС)     60     51 40446-00 Платежное поручение
    4. Комплект мебели принят к учету по первоначальной стоимости      01 08-5 34276-28 Акт о приеме-передаче объекта основных средств
    5. Предъявлена к  вычету сумма НДС, уплаченная по принятому  на учет объекту ОС 68-1 19-1 6169-72 Акт о приеме-

передаче  объекта основных средств

 

    ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Информация о работе Организация учета расчетов с бюджетом