Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 11:09, курсовая работа
Цель работы – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии.
Для достижения цели предлагается решить следующие задачи:
- изучить виды, сущность и основные функции налогов и сборов;
- рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на конкретном предприятии;
- проанализировать автоматизацию учета по налогам и сборам на предприятии;
- сделать выводы по полученной информации;
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….…3
Глава 1. Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами …………………………………………….…….…5
1.1 Обзор законодательно-нормативной базы, регулирующей бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ………………………………….......5
1.2 Распределение средств между бюджетами разного уровня ………....8
Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО ПТК «Владспецстрой» ……………………………………………...…….16
2.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО ПТК «Владспецстрой»..16
2.1 Организация учета по налогу на прибыль ……………………….…..18
2.2 Организация учета НДФЛ и НДС …………………………………….28
2.3 Организация учета расчетов с местным и территориальным бюджетом ………………………………………………………………………..40
Глава 3. Предложения по усовершенствованию расчетов с бюджетом в ЗАО ПТК «Владспецстрой»……………………………...……………………..46
3.1. Переход на сдачу отчетности в ИФНС от бумажного к электронному виду ………………………………………………………………………………46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………...….48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .………
-
сумм налоговых льгот,
-
результатов перерасчета
По итогам года ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в налоговые органы «Справку о доходах физического лица за год» (форме № 2-НДФЛ), утверждаемую МНС РФ. Сроки предоставления – до 30 марта, года, следующего за истекшим расчетным периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В бухгалтерском учете информация о расчетах по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (далее НДС), отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). ЗАО ПТК «Владспецстрой» использует метод начисления, и начисление НДС отражается в учете по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). Ставки по НДС, применяемые в ЗАО ПТК «Владспецстрой», составляют 18%. При продаже активов, отличных от товаров, продукции, работ, услуг (например, основных средств, материалов и т.п.) начисление НДС отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). С момента отгрузки и до момента оплаты товаров, продукции (работ, услуг) НДС, причитающийся к получению от покупателя, учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете (например, субсчет «Расчеты по отложенному НДС») без формирования задолженности перед бюджетом.
После получения оплаты, начисление НДС подлежащего к уплате в бюджет, отражается в учете по дебету счета-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по отложенному НДС») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). Перечисление сумм НДС в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». ЗАО ПТК «Владспецстрой» при расчетах с бюджетом по НДС предъявляет к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам, подрядчикам и другим контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в отношении:
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Для учета сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг, а также основных средств и другого имущества, предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетами учета расчетов (счета 60, 76).
Таким образом, в общем случае при принятии товаров к учету уплаченная сумма НДС не включается в стоимость приобретенных товаров, Впоследствии ЗАО ПТК «Владспецстрой» предъявляет уплаченную поставщику сумму НДС к вычету при расчетах с бюджетом.
Списание (вычет) накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». При получении авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков организация начисляет и уплачивает в бюджет НДС с полученных сумм авансов. Начисление НДС с сумм полученных авансов отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». После получения оплаты за отгруженный товар (работу, услугу) производится начисление НДС по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Одновременно производится вычет ранее уплаченного в бюджет налога с полученного аванса, что отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками». Сумма НДС выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах. Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой базы. Других документов для этих целей не предусмотрено. Документы налогового учета по НДС служат основанием для подтверждения права вычета НДС при расчетах с бюджетом и для расчета НДС, подлежащего к уплате в бюджет. ЗАО ПТК «Владспецстрой» оформляет счета-фактуры, ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж по установленным формам. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в счетах - фактурах, получаемых от поставщиков. В табл. 2.7 показаны бухгалтерские записи, отражающие операции, по начислению, перечислению, принятию к учету и вычету.
Таблица 2.7 Начисление, перечисление, принятие к учету и вычет сумм НДС
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | ||
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
1. | Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.) | 19 | 60 | |
2. | Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу | 68-1 | 19 | |
3. | Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании метода начисления) | 90-3 | 68-1 | |
4. | Начислен НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании метода начисления) | 91-2 | 68-1 | |
5. | Отражена сумма НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом | 90-3 | 76 | |
6. | Отражена сумма
НДС с выручки от продаж по видам
деятельности, не относящимся к обычным
видам деятельности, без формирования
задолженности перед бюджетом (при
использовании кассового |
91-2 | 76 | |
7. | Начислен НДС
с оплаченной выручки от продаж по
обычным видам деятельности (при
использовании кассового |
76 | 68-1 | |
8. | Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) | 76 | 68-1 | |
9. | Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) под поставку товара | 62 | 68-1 | |
10. | Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет | 68-1 | 51 |
После
оплаты и принятия на учет товаров
и при условии, что они предназначены
для осуществления коммерческой
деятельности или иных операций, признаваемых
объектами налогообложения производятся
в полном объеме вычеты уплаченных покупателями
сумм НДС. В случае нарушения этих и других
условий порядок отражения в учете суммы
уплаченного НДС может быть иным. Так,
счета-фактуры, составленные и выставленные
с нарушением установленного порядка,
не могут являться основанием для принятия
предъявленных покупателю продавцом сумм
НДС к вычету или возмещению. Если в первичных
учетных документах: счетах-фактурах,
накладных, приходных кассовых ордерах,
актах выполненных работ и др., подтверждающих
стоимость приобретенных товаров, не выделена
сумма НДС, то и в расчетных документах
(поручениях, требованиях - поручениях,
реестрах чеков и реестрах на получение
средств с аккредитива) исчисление ее
расчетным путем не производится. Стоимость
приобретенных в таких случаях товаров,
включая предполагаемый по ним НДС, учитывается
в целом на счетах их учета, т.е. сумма НДС
включается в их стоимость. Сумма НДС,
включенная в стоимость товаров, после
их принятия к учету списывается в установленном
порядке на себестоимость товара. Суммы
НДС, уплаченные при приобретении товаров
(в том числе основных средств и нематериальных
активов), также учитываются в их стоимости.
В случае принятия ЗАО ПТК «Владспецстрой»
указанных выше сумм НДС к вычету или возмещению
соответствующие суммы налога подлежат
восстановлению и уплате в бюджет. В случае
недостач и потерь от порчи материальных
ценностей до момента отпуска их в производство,
уплаченные по ним суммы НДС, списываются
с кредита счета 19 в дебет счета 94 «Недостачи
и потери от порчи ценностей». В указанных
выше случаях операции по учету уплаченных
сумм НДС отражаются в бухгалтерском учете
следующими проводками, представленными
в табл. 2.8.
Таблица 2.8 Записи на счетах бухгалтерского учета операции по учету уплаченных сумм НДС
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1. | Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости объекта ОС, предназначенного для операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей налогообложению | 08-3 | 19-1 |
2. | Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости объекта НМЛ, предназначенного для операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей налогообложению | 08-5 | 19-2 |
3. | Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг) сторонних организаций, используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) основного производства, не подлежащих налогообложению | 20 | 19-3 |
4. | Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, не подлежащих налогообложению | 23 | 19-3 |
5. | Уплаченная
сумма НДС учтена в стоимости
работ (услуг), выполненных (оказанных)
для собственных |
25 | 19-3 |
6. | Уплаченная
сумма НДС учтена в стоимости
работ (услуг), выполненных (оказанных)
для собственных |
26 | 19-3 |
7. | Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств, не подлежащих налогообложению | 29 | 19-3 |
8. | Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых при реализации товаров, не подлежащих налогообложению | 44 | 19-3 |
9. | Списаны суммы НДС, связанные с операционными и внереализационными расходами | 91 | 19 |
10. | Списаны суммы НДС по недостающим материальным ценностям | 94 | 19 |
11. | Списана сумма
НДС, относящаяся к стоимости
материальных ценностей, утраченных в
связи с чрезвычайными |
99 | 19 |
Пример
начисления НДС и отражения в
бухгалтерском учете операции по
поступлению объекта основных средств
в ЗАО ПТК «Владспецстрой» приведен в
табл. 2.9
Таблица 2.9 Отражение в бухгалтерском учете хозяйственной операции по поступлению объекта основных средств
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | Наименование документа | |
Дебет | Кредит | ||||
1. | Отражена стоимость комплекта мебели поступившего для отдела заказов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 08-5 | 60 | 34276-28 | Счет-фактура |
2. | Отражена сумма НДС от стоимости объекта ОС (18%) | 19-1 | 60 | 6169-72 | Счет-фактура |
3. | Произведена оплата за объект ОС (включая НДС) | 60 | 51 | 40446-00 | Платежное поручение |
4. | Комплект мебели принят к учету по первоначальной стоимости | 01 | 08-5 | 34276-28 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
5. | Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту ОС | 68-1 | 19-1 | 6169-72 | Акт о приеме-
передаче объекта основных средств |
ЗАО
ПТК «Владспецстрой» представляет
в налоговые органы по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию
в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.