Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 11:09, курсовая работа
Цель работы – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии.
Для достижения цели предлагается решить следующие задачи:
- изучить виды, сущность и основные функции налогов и сборов;
- рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на конкретном предприятии;
- проанализировать автоматизацию учета по налогам и сборам на предприятии;
- сделать выводы по полученной информации;
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….…3
Глава 1. Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами …………………………………………….…….…5
1.1 Обзор законодательно-нормативной базы, регулирующей бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ………………………………….......5
1.2 Распределение средств между бюджетами разного уровня ………....8
Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО ПТК «Владспецстрой» ……………………………………………...…….16
2.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО ПТК «Владспецстрой»..16
2.1 Организация учета по налогу на прибыль ……………………….…..18
2.2 Организация учета НДФЛ и НДС …………………………………….28
2.3 Организация учета расчетов с местным и территориальным бюджетом ………………………………………………………………………..40
Глава 3. Предложения по усовершенствованию расчетов с бюджетом в ЗАО ПТК «Владспецстрой»……………………………...……………………..46
3.1. Переход на сдачу отчетности в ИФНС от бумажного к электронному виду ………………………………………………………………………………46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………...….48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .………
2.1 Организация учета
по налогу на
прибыль
Объектом обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 ч. II НК РФ [1] признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. НК определяет перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходами от реализации в ЗАО ПТК «Владспецстрой» признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. С 1 января 2003 года в ЗАО ПТК «Владспецстрой» налог на прибыль в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (далее ПБУ 18/02). Ставка по налогу на прибыль составляет 24%. Механизм расчета базируется на том допущении, что формирование прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитывается в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Рассмотрим исчисление налога на прибыль ЗАО ПТК «Владспецстрой». Расчет начинается с установления разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, которая складывается из двух частей: «постоянных разниц» и «временных разниц». Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Постоянные разницы возникают в результате:
-
превышения фактических
-
непризнания для целей
-
образования убытка, перенесенного
на будущее, который по
В
соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»
для целей бухгалтерского учета
расходы принимаются к учету
и признаются в отчете о прибылях
и убытках независимо от того, как
они учитываются для целей
расчета налогооблагаемой базы. Для
целей налогообложения к учету
принимаются не все расходы, отраженные
в бухгалтерском учете. Ряд расходов
для целей налогообложения
Отложенные
налоговые активы отражаются в бухгалтерском
балансе в разделе «
Рис.
2.1 Схема расчета текущего налога
на прибыль
С учетом этой схемы (рис.2.1) и данных бухгалтерского учета текущий налог на прибыль определяется по следующей формуле:
ТНП = УРНП + ПНО - ПНА + ОНА-ОНО,
где ТНП - текущий налог на прибыль;
УРНП - условный расход по налогу на прибыль;
ПНО - постоянное налоговое обязательство;
ПНА – постоянный налоговый актив;
ОНА - отложенный налоговый актив (при расчете берется в виде разницы между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09;
-
если кредитовый оборот
ОНО - отложенное налоговое обязательство (при расчете берется в виде разницы между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77;
-
если дебетовый оборот
Величина текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета, определяется в виде сальдо на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2).
Для понятия механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета приведем пример расчета текущего налога на прибыль.
За
первый отчетный квартал 2009 года по данным
бухгалтерского учета в отчете о
прибылях и убытках ЗАО ПТК
«Владспецстрой» отразила прибыль до
налогообложения (бухгалтерскую прибыль)
в сумме 1 380 750 рублей (табл. 2.1).
Таблица 2.1 Отчет о прибылях и убытках (в сокращенной форме)
Показатель | За отчетный период | |
наименование | код | |
1 | 2 | 3 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1380750 |
Отложенные налоговые активы | 141 | 2905 |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | (3 780) |
Текущий налог на прибыль | 150 | (331459) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 1048416 |
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 954 |
С
учетом данных бухгалтерского учета
и таблицы «Расчет налога на прибыль
организаций» Декларация по налогу на
прибыль организаций за налоговый
период приняла следующий вид (табл.
2.2) (расчет приведен в сокращенной
форме):
Таблица 2.2 Декларация по налогу на прибыль (в сокращенной форме)
Показатели | Код строки | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 |
Итого прибыль (убыток) | 050 | 1381079 |
Налоговая база для исчисления налога | 180 | 1381079 |
Ставка налога на прибыль – всего (%) | 210 | 24 |
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего | 250 | 331459 |
Величина
текущего налога на прибыль (331459 руб.),
сформированная в системе бухгалтерского
учета и отраженная в отчете о
прибылях и убытках, равна величине
налога на прибыль (331459 руб.), подлежащего
уплате в бюджет и отраженного
в Декларации по налогу на прибыль
организаций. Для целей бухгалтерского
учета представительские
Сумма процентов, начисленных и неоплаченных по банковскому кредиту на конец отчетного периода, составила 12104 руб. (возникла вычитаемая временная разница в сумме 12104руб.).
Для
целей бухгалтерского учета начисленная
амортизация объекта основных средств
составила 24 000 руб., а для целей
налогообложения принята в
Амортизация объекта основных средств начислена в целях бухгалтерского учета по линейному способу, а в целях налогообложения - по нелинейному способу, так как при начислении по нелинейному способу сумма остаточной стоимости объекта основных средств будет меньше, чем при начислении по линейному способу.
Расход
(сумма начисленной
Представленные
выше исходные данные приведены в
таблице 2.3.
Таблица 2.3 Расчет налогооблагаемой временной разницы
№ п/п | Виды доходов и расходов | Суммы, учитываемые
при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.) |
Суммы, учитываемые
при определении |
Разницы, возникшие в отчетном периоде(руб.) |
1 | Представительские расходы | 25943 | 21968 | 3975
(постоянная разница) |
2 2 |
Начисленные, но неоплаченные проценты по кредиту | 12104 | - | 12104 (вычитаемая временная разница) |
33 | Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество | 24000 | 39750 | 15750 (налогооблагае-мая временная разница) |
Используя данные, приведенные в таблице, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль:
Условный расход по налогу на прибыль составил:
1380750 руб. х 24%/100% = 331380 руб.
Постоянное
налоговое обязательство
3975 руб. х 24%/100% =954 руб.
Отложенный налоговый актив составил: