Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Содержание 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА  РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ…………….……………………………....5

1.1. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами, основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки………………………………………………………………………..….5

1.2.Подготовка и планирование аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………...10

1.3. Аудиторские процедуры и типичные ошибки, выявляемые при аудиторской проверке расчетов с дебиторами и кредиторами………..…...14

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА  РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ЗАО «АВТОПРОФИ».…………....18

2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика                        ЗАО «Автопрофи». Особенности организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами…………………………………………….…………………..……18

2.2. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами …………………...……….23

2.3.Рекомендации по ведению учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ЗАО «Автопрофи»……………………………………………………………….28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….………31

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…..……………………………………..…………….34

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….36

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальности выбранной темы обусловлена тем, что дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в системе денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Такая ситуация приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа.

     Управления дебиторской задолженностью, также как и кредиторской является частью политики предприятия в области управления оборотными средствами, и заключается она в оптимизации общего размера данного вида задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания. Поэтому управление дебиторской и кредиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с контрагентами, как на стадии проведения преддоговорных процедур, так и на стадии фактического исполнения определенных в договоре обязательств.

     В настоящее время существует достаточно много инструментов управления дебиторской и кредиторской задолженностью - начиная от оценки платежеспособности контрагента, правильного выбора формы и оплаты поставки, определения предельно допустимой величины дебиторской и кредиторской задолженности и заканчивая факторингом, скорингом и обращением в коллекторские агентства.

     В связи с вышесказанным аудит расчетов с дебиторами и кредиторами приобретает все большее значение. Обширный инструментарий по их учету, контролю и взысканию подтверждает актуальность темы исследования.

     Целью настоящего исследования является изучение особенностей аудита расчетов с дебиторами и кредиторами, а также разработка рекомендаций по управлению этими расчетами для повышения платежеспособности предприятия.

     Цель курсовой работы определила ее задачи:

     1. Исследовать организацию учёта дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Автопрофи»;

     2. Оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов;

     3. Проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности анализируемой организации;

     4. Оценить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность ЗАО «Автопрофи»;

     5. Дать рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженности для повышения платежеспособности ЗАО «Автопрофи».

     Объектом исследования курсовой работы является Закрытое акционерное общество «Автопрофи», деятельность которого сопряжена с задолженностью дебиторов и кредиторов.

     Предметом исследования является постановка учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Автопрофи» и оценка влияния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность предприятия.

     Информационная база курсовой работы представлена нормативно-правовыми актами Российской Федерации по вопросам расчетов с дебиторами и кредиторами, специальной экономической литературой, периодическими изданиями по бухгалтерскому учету, аудиту и экономическому анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

     Программные продукты, использованные в работе:

     - 1С: Предприятие: 8.0;

     - Консультант Плюс;

     - MS Office.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА  РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 

     1.1. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами, основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки 

     В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия или организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг, с расчетами по налогам и сборам, с банками по кредитам, а также с другими юридическими и физическими лицами.

     Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создают предпосылки для нарушений при осуществлении расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых возникает кредиторская и дебиторская задолженность.

     Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

     В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

     1) Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

     2) Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

     3) Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» (переплата в бюджет налогов, сборов);

     4) Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетные счета» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

     5) Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

     6) Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

     7) Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

     8) Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставной капитал» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

     9) Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

     Согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

     В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

     Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

     Дебет 51 «Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

     Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.

     Коммерческое кредитование на практике существует в двух формах: в форме предварительной оплаты и отсрочки платежа. В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской. Во втором случае эта же организация выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.

     Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

     Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

     Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

     В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации». В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

     - Бухгалтерский баланс (форма №1);

     - Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

     - Отчет об изменениях капитала (форма №3);

     - Отчет о движении денежных средств (форма №4);

     - Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).

     Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

     При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной - более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Российские организации в обязательном порядке должны заполнять форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период: сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения; данные по движению видов задолженности. Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.