Совершенствование управления деньгами на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай», путё

    В   ряде   случаев   применяется      безакцептная      оплата    платежного требования - поручения. Со   счета    оплачивается     без   акцепта    платежные  требования-поручения      за   воду, электрическую   и     тепловую      энергию, выписанные   на    основании    показателей    измерительных приборов     и    действовавших    тарифов, абонентская    плата   за    телефон.

    Анализируемое хозяйство постоянно ищет поставщиков на наиболее выгодных для себя условиях, чтобы хоть частично погасить задолженность. С другой стороны, поставщики, желая сократить риск не возврата долга, заключают договор на наибольшие суммы и на довольно жестких условиях.

    Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками может быть подразделен на первичный, аналитический и синтетический. Такое подразделение учета необходимо для определения размеров расчетов с тем или иным плательщиком (покупателем) а также для получения разнообразной информации о деятельности предприятия.

    Все документы, служащие основанием для  бухгалтерского учета, должны представляться в бухгалтерию в сроки, позволяющие  использовать содержащиеся в них данные наиболее эффективно при принятии решений.

    Важным элементом организации первоначального учета является документооборот, он является одним из документов учетной политики и разрабатывается главным бухгалтером. Документооборот представляет собой время движения первичных документов в бухгалтерии от момента их создания до сдачи в архив.

    Допускается вносить изменения в Учетную  политику, если изменения способствуют более достоверному представлению  информации в финансовых отчетах. 

2. Учёт  валютных операций и  курсовой разницы

 

    Текущие валютные операции резидентов и нерезидентов, осуществляемые через уполномоченные банки, проводятся без ограничений.

      Регистрации подлежат следующие  виды валютных операций, связанных  с движением капитала, предусматривающие  поступление имущества (средств)  в Республику Казахстан в сумме, превышающей эквивалент 100 тысяч долларов США:

    —получение  кредитов от нерезидентов на срок более; 120 дней, включая лизинг;

    —кредитование нерезидентами экспортно-импортных  сделок;

    —инвестиции нерезидентов в Республику Казахстан  в форме прямых и портфельных инвестиций

    —переводы нерезидентов в оплату полной передачи исключительного права на объекты  интеллектуальной собственности;

      —переводы нерезидентов в оплату  имущественных прав на недвижимость. Регистрация данных операций включает регистрацию соответствующего договора (кредитное или инвестиционное соглашение, контракт, учредительный договор и документы, на сновании которых осуществляются валютные операции, связанные с движением капитала) ежеквартальное представление сведений о фактическом движении средств по зарегистрированному договору в порядке, установленном действующим законодательством.

    Юридическое, лицо-резидент по месту регистрации  договора обязано сообщить обо всех изменениях и дополнениях (изменение суммы договора, срока действия,  участников, предмета, места нахождения резидента, кроме досрочного расторжения), возникающих в период действия зарегистрированного договора.

      Установлен приводимый ниже порядок  регистрации следующих видов  валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов:

    - получения кредитов на срок  более 120 дней;

    -осуществления  расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных сделок на срок более 120 дней;

    - инвестиций; переводов в оплату  имущественных и иных прав на недвижимость.

    Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами осуществляется юридическими лицами-резидентами в  пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства могут быть получены из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставный капитал - финансовая помощь (гранты) нерезидентов; валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, других финансовых учреждений и других иностранных юридических лиц; а также займы от физических  лиц-нерезидентов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и уполномоченные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, а также их обменные пункты.

    Наличная  иностранная валюта с банковских счетов юридических лиц -резидентов может быть изъята на выплату заработной платы работникам-нерезидентам и на расходы. связанные с выездом работников в зарубежные служебные командировки. Юридические лица-резиденты для изъятия наличной иностранной валюты должны представить в уполномоченный банк надлежащим образом оформленные документы (приказ о командировке, смету командировочных расходов, заявление о выплате заработной платы и др.).

    Неиспользованная  часть ранее изъятой наличной иностранной валюты юридическими лицами-резидентами подлежит обязательному зачислению на их банковские счета в уполномоченных банках. Обязанность по зачислению на банковский счет в уполномоченном банке ранее изъятой наличной иностранной валюты возлагается на юридическое лицо-резидента, изъявшего такую валюту.

    Юридическим лицам-резидентам запрещается осуществление  расчетов по валютным операциям в  наличном порядке. Официальный курс тенге для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств определяется Нацбанком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в официальных документах.

     Юридические лица – резиденты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке  только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам в иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами. [25,269]

      Основными документами, на основании которых  оформляется перечисление валютных средств нерезидентам ,  являются:

     - контракт, заключенный на поставку  товара; 

- паспорт  сделки.

      Паспорт сделки с контрактом предоставляется  в банк , в котором открыт валютный счет . [25,547]

     При импортных операциях внешний перевод осуществляется на основании заявления на перевод, в котором указывается отправитель денег , его банковские реквизиты, получатель денег, банковские реквизиты, сумма и валюта , в которой делается внешний перевод, а также указывается документ на основании которого делается перевод, и назначение платежа.

      На  основании этих документов банк производит записи в лицевом счете по валютному  счету, а выписка передается предприятию.

В зависимости  от условий контракта перевод  валютных средств за поставленные товары (работы, услуги) осуществляется на условиях предварительной оплаты или по факту получения товара. 

     В случае предварительной оплаты учет перечисленной валюты ведется на счете 351 «Авансы, выданные под поставку товарно – материальных запасов (в валюте) или на счете 352 «Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг (в валюте)». По дебету данных счетов в корреспонденции со счетами отражаются:

     431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны» - на сумму выданных авансов;

     725 «Доходы по курсовой разнице» - сумма курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют.

     По  кредиту данных счетов в корреспонденции  со счетами отражаются:

     431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны» - возврат неиспользованных сумм ранее выданного аванса;

     671 «Счета к оплате (в валюте)» - зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщикам;

     844 «Расходы по курсовой разнице» - отрицательная курсовая разница в результате изменения рыночного курса обмена валют.

     Под импортом понимается ввоз в страну иностранных товаров из-за границы  для продажи или использования  в этой стране. Оформление ввоза  товара оформляется грузовой таможенной декларацией. Пересчет валютной стоимости  товара в тенговый эквивалент осуществляется по рыночному курсу и согласно СБУ 9 «Учет операций в иностранной валюте» [26] на дату таможенного оформления импортируемых товарно-материальных запасов, т.е дату выпуска груза таможенным учреждением для свободного обращения на территории Республики Казахстан. Учет поступления товара отражается по дебету счета 222 «Товары приобретенные» в корреспонденции со счетом 671 «Счета к оплате (в валюте)». При этом в покупную стоимость товара включается не только цена покупки, но и пошлина на ввоз, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям, транспортно – заготовительные расходы и прочие. Основными требованиями при импорте товаров с целью выпуска их в свободное обращение является уплата в отношении товаров таможенных платежей и налогов, соблюдение мер экономической политики и других ограничений, завершение таможенного оформления. В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, помимо таможенных сборов и платежей, при импорте товаров уплачивается налог на добавленную стоимость (за исключением товаров, освобожденных от налога на добавленную стоимость) и акциз по подакцизным импортируемым товарам.[25,536]

     Налог на добавленную стоимость, акциз  и таможенные платежи оплачиваются импортером до или после принятия таможенной декларации к оформлению, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком методом зачета или в случае предоставления отсрочки по уплате налога (на срок не более чем на 3 месяца).

     Основными документами, на основании которых  оформляется зачисление валютной выручки  с транзитного счета банка  на валютный счет предприятия по экспортным операциям, являются контракты, грузовые таможенные декларации и паспорта сделок. Если данные паспорта сделки и ГТД соответствуют друг другу, а также при выполнении экспортером всех требований таможенного законодательства, таможенный орган подписывает копии паспорта сделки и ГТД и ставит на них печать. Копия паспорта сделки с экземпляром ГТД остается на таможне, копию декларации передают экспортеру, которую он должен представить в свой банк.  Экспортеры обязаны обеспечить зачисление в установленном законодательстве порядке валютной выручки на свои счета в банке Республики Казахстан в сроки, установленные контрактом. Экспорт товаров облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. [25,538]  Учет данных операций ведется на счете 301 «Счета к получению (в валюте). По дебету счета 301 отражаются суммы в корреспонденции со счетами:

     701 « Доходы от реализации готовой продукции ( товаров, работ, услуг) в валюте -  на договорную стоимость товара;

     725 «Доходы по курсовой разнице» - сумма курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют.

     По  кредиту счета 301  в корреспонденции со счетами:

     431« Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны» - поступление платежей от покупателей;

     844 «Расходы по курсовой разнице» - отрицательная курсовая разница в результате изменения рыночного курса обмена валют.

     Если работники предприятия выезжают в зарубежные служебные командировки, то предприятие для этих целей имеет право получить с валютного счета наличную иностранную валюту при предоставлении в уполномоченный банк приказа о командировке и сметы командировочных расходов. При оформлении и расчете компенсаций при служебных командировка за пределы РК предприятия должны руководствоваться Правилами об условиях труда работников Республики Казахстан за границей, утвержденными постановлением Кабинет Министров от 31.05.1994г № 577 и постановлением Правительства Республики Казахстан от 24.12.2001г № 1677 « Об утверждении норм представительских расходов и суточных, выплачиваемых за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан». Согласно данных документов за время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные, возмещаются расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого помещения, на получение загранпаспорта и виз.