СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3 

ГЛАВА 1.  ДЕНЬГИ  ПРЕДПРИЯТИЯ  И  ВАЛЮТНЫЙ  РЫНОК 

                    КАЗАХСТАНА………………………………………………….……..7

1. Понятие и сущность денег предприятия……………………………………….7
2. Характеристика отчёта о движении денег и основных методов его

составления……………………………………………………………………..10

3. Становление валютных отношений в Республике Казахстан……………….13
4. Принципы валютных операций и их контроль в Республике Казахстан…...16
5. Учёт денег на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте..20

 

ГЛАВА 2.  ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЁТА  ДЕНЕГ  НА  ТЕКУЩИХ 

                    КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ   СЧЕТАХ  В   ИНОСТРАННОЙ

                    ВАЛЮТЕ  В  ФИЛИАЛЕ   ТОО «ФИРМЫ  «АСЕМ» -

                    КОСТАНАЙ»…………………………………………………………26

2.1 Учётная  политика филиала ТОО «Фирмы  «Асем» - Костанай»…………….26

2.2 Учёт  валютных операций и курсовой  разницы………………………………29

2.3 Синтетический  и аналитический учёт денег  на текущих корреспондентских

      счетах в иностранной валюте………………………………………………….39 

ГЛАВА 3.  АНАЛИЗ  ДЕНЕГ  НА  ТЕКУЩИХ  КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ

                    СЧЕТАХ  В  ИНОСТРАННОЙ   ВАЛЮТЕ  В   ТОО

                    «ФИРМЫ «АСЕМ» - КОСТАНАЙ»………………………………47

3.1 Методика  анализа отчёта о движении  денег предприятия и оценка

      результатов анализа……………………………………………………….……47

3.2 Характеристика  основных финансово – экономических  показателей

      деятельности ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай»……………………………53

3.3 Анализ  состава и движения денег на  текущих корреспондентских счетах

      в иностранной валюте в ТОО  «Фирмы «Асем» - Костанай»………………..54

3.4 Совершенствование  управления деньгами на текущих  корреспондентских

      счетах в иностранной валюте  ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай»,  путём

      прогнозирования потока движения денег……………………………….……60 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...68 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ…………………………74 

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...78 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 

    Цели  бухгалтерского учета в разных странах  наиболее точно и полно сформулированы международной группой экспертов ООН: «Обеспечение доступной и сопоставимой информацией, включая  информацию нефинансового характера, предоставление правдивого и объективного показа финансового положения организации, а также доходов и расходов финансовой отчетности»[1,6]

      В Республике  Казахстан бухгалтерский  учет строится на основе общих принципов  и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом  плане  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности субъектов [2,5], а также Учетной политики организации,  позволяющих организовать учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и всем требования, предъявленным пользователями к получаемой информации.

      Принципы, основные  качественные характеристики и общие правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности определяются Законом РК  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». [3] Согласно этого закона «операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:

1. адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;
2. хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;
3. приведение в соответствие синтетического ( итогового) учета с аналитическим ( детальным) учетом по состоянию на первое число каждого месяца».

     Валютный  рынок – совокупность всех отношений, возникающих между субъектами  валютных сделок.

     Расчеты между резидентами и нерезидентами на территории Республики Казахстан осуществляются в любой иностранной валюте только через банковские счета. Так как иностранная валюта – валюта иностранного государства, а валюта – это денежная единица, то для ее учета можно определить те же задачи, что и для учета денег:

• обеспечение сохранности валюты;
• контроль за целевым использованием валюты;
• своевременное и полное документальное оформление движения валюты;
• соблюдение расчетной и финансовой дисциплины;
• достоверное и своевременное ведение аналитического учета;
• проведение инвентаризации счетов, отражающих валютные операции.

     В условиях рыночной экономики резко  возрастает потребность в достоверной информации по горизонтальным связям хозяйствующих субъектов с партнерами, инвесторами, кредиторами, владельцами, акционерами и другими пользователями.

     Актуальность  темы заключается в том, что с провозглашением независимости Казахстана и вводом собственной денежной единицы – тенге, перед организациями, имеющими партнеров по бизнесу на территории бывшего СССР, встал вопрос о необходимости ведения учета внешне - экономической деятельности, а валюта стран СНГ стала иностранной валютой по отношению к тенге.

     Цель  работы - дать объективную, реальную оценку о достоверности бухгалтерского учета и анализа денег на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте и соблюдение законодательных и нормативных актов, регулирующих правила их ведения на примере ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай».  Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть понятие и сущность денег предприятия.
2. Охарактеризовать отчёт о движении денег, рассмотреть методы его составления.
3. Исследовать становление валютных отношений и принципы валютных операций в Республике Казахстан.
4. Изучить теоретические аспекты учёта денег на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте.
5. Рассмотреть организацию учёта денег на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте на примере ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай».
6. Проанализировать состав и движение денег на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте на материалах ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай».
7. Сделать выводы по организации учёта денег на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте в ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай» и внести конкретные предложения по улучшению рентабельности.

     Работа  написана с использованием материалов ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай», зарегистрированное в органах юстиции, налоговом комитет и статуправлении в декабре 1997 года. (Приложение 1) Присвоен регистрационный номер налогоплательщика – 391700077281, (Приложение 2) состоит на учете в качестве плательщика НДС. (Приложение 3) Имеет статистическую карточку с кодом по Государственному классификатору ОКПО № 384461120261. (Приложение 4) Местонахождение – г. Костанай, пр. Аль – Фараби, 142; цель  создания – получение дохода от предпринимательской деятельности; основным видом деятельности, согласно Устава и Положения о Филиале ТОО «Фирма «Асем» - Костанай» (Приложение 5) предприятия является:

     - организация оптовой и розничной,  в том числе комиссионной торговли;

     - проведение торгово – закупочных и заготовительных операций на договорной основе с физическими и юридическими лицами;

     - консалтинговые и справочно –  информационные услуги, арендные  и субарендные операции;

     - маркетинг, рекламная деятельность.

     Учредителем  данного ТОО является Сергазина Дарига Есимхановна  и, согласно приказа,  она же директор. Бухгалтерской учет ведется бухгалтерией, состоящей их главного бухгалтера, бухгалтера материального стола и бухгалтера- кассира. Учет ведется с использование компьютеров и программы « 1С :Бухгалтерия.7.7» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ДЕНЬГИ ПРЕДПРИЯТИЯ  И ВАЛЮТНЫЙ  РЫНОК КАЗАХСТАНА

     1.1 Понятие и сущность  денег предприятия

      В любой момент времени фирма может  рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности фирмы. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.

      Взятый  на определенный момент общий капитал  фирмы стабилен, затем через какое-то время он изменяется. Движение капитала на предприятии происходит постоянно. Конкуренция между предприятиями требует постоянного приспособления к изменяющимся условиям; технологические усовершенствования, обуславливающие значительные капиталовложения, инфляция, изменение процентных ставок, налоговое законодательство, - все это оказывает большое влияние на движение капитала предприятия. Поэтому необходимо эффективно управлять движением капитала в рамках предприятия.

     Деньги - это наиболее ликвидная категория  активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий [4, 332].

     Деньги - это денежная наличность, находящаяся в кассе и на счетах в банках.  Движение денег - поступление и выбытие денежных средств. [5,116]

      С движения денег начинается и им заканчивается  производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы деньги переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

      Аналитики в области финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денег предприятия и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно деньги должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей. Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как "денежные потоки".

      В отечественных и зарубежных источниках эта категория трактуется по-разному. Так, по мнению американского ученого Л.А. Бернстайна [4, 333] "сам по себе не имеющий соответствующего толкования термин "потоки денежных средств" (в его буквальном понимании) лишен смысла". Компания может испытывать приток денег (то есть денежные поступления), и она может испытывать отток денег (то есть денежные выплаты). Более того, эти денежные притоки и оттоки могут относиться к различным видам деятельности - производственной, финансовой или инвестиционной. Можно определить различие между притоками и оттоками денег для каждого из этих видов деятельности, а также для всех видов деятельности предприятия в совокупности. Эти различия лучше всего отнести к чистым притокам или чистым оттокам денег. Таким образом, чистый приток денег будет соответствовать увеличению остатков денег за данный период, тогда как чистый отток будет связан с уменьшением остатков денег в течение отчетного периода. Большинство же авторов, когда ссылаются на денежные потоки, подразумевают деньги, образовавшиеся в результате хозяйственной деятельности.

      Другой  американский ученый Дж. К. Ван Хорн считает [6,180], что "движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс". Активы фирмы представляют собой чистое использование денег, а пассивы - чистые источники. Объем денег колеблется во времени в зависимости от объема продаж, инкассации дебиторской задолженности, капитальных расходов и финансирования.