Совершенствование управления деньгами на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай», путё

     На  основании этих документов банк производит записи в лицевом счете по валютному счету, а выписка передается предприятию, которая служит основание для составления журнала-ордера № 2 или анализа счета при ведение учета с использование компьютера.

     Учёт  денег в иностранной валюте ведётся  на счетах 43 подраздела Типового плана счетов «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в иностранных валютах на валютных счетах организации в банках на территории страны и за рубежом.

     Подраздел 43 "Деньги на текущих, корреспондентских  счетах в иностранной валюте" включает счета:

     431 "Деньги на текущих, корреспондентских  счетах в иностранной валюте  внутри страны";

     432 "Деньги на текущих, корреспондентских  счетах в иностранной 
валюте за рубежом". 

     Корреспонденция по движению денег на валютных счетах приведена в Приложении 9.

     Согласно  Типовому плану счетов бухгалтерского учета для отражения валютных операций по банковским счетам открывается  счет  431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны» или счет  432 « Деньги на текущих, корреспондентских счета в иностранной валюте  за рубежом».  Данные счета активные, по дебету счета отражается увеличение, а по кредиту уменьшение. По дебету счета 431 и 432 корреспондируют с кредитом счетов:

     452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» - на сумму, сданную на валютный счет из валютной кассы;

     301 «Счета к получению» - поступление на валютный счет денег за реализованную продукцию ( товары, работы , услуги);

     351 «Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов» - на сумму возврата неиспользованных авансов;

     601 «Займы банков» - получение займа в иностранной валюте»;

     725 «Доход от курсовой разницы» - отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валюты.

     По  кредиту счета 431 и 432 корреспондируют с дебетов счетов:

     452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» - на сумму, поступившую в кассу с валютного счета»;

     671 «Счета к оплате» - оплата счетов (инвойсов) поставщиков за поставленные товарно-материальные запасы (работы, услуги)

     844 «Расходы по курсовой разнице» - на  сумму отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валюты.

     Закрытие  валютного счета производится по заявлению его владельца. В случае закрытия счета, а также  при изменении наименования субъекта, либо номера счета владелец обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

    В связи с переходом бухгалтерского учёта на Международные стандарты  учёт денег будет вестись  в соответствии с рабочим планом счетов.

    Рабочий план счетов представляет собой систему 
регистрации  и группировки  операций в бухгалтерском 
учете и содержит полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

    Рабочий план счетов организации разрабатывается согласно Инструкцией в соответствии со спецификой деятельности организации. Организация открывает синтетические и аналитические счета, исходя их потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством РК и учредительными документами, в порядке, установленном Инструкцией. Рабочий план счетов утверждается руководителем организации.

    Номера  счетов бухгалтерского учета  в  рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется организацией самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов.

    Учёт  денег в соответствии с МСФО ведётся  на счетах первого раздела «Краткосрочные активы» Рабочего плана счетов.

    Счета раздела 1 «Краткосрочные активы» предназначены для учета активов  организации,   классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если:

    - предполагается его реализовать, либо он удерживается для продажи или использования, в ходе нормального операционного цикла организации;

    - он удерживается в основном для целей торговли или на короткий срок, и ожидается его реализация в течение двенадцати месяцев после даты баланса;

    - существует в форме денег или их эквивалентов, не имеющих ограничений в использовании.

    Все остальные активы классифицируются как долгосрочные активы.

    Раздел 1 «Краткосрочные активы» содержит следующие подразделы:

    1000 - «Денежные средства», 

    1100 - «Краткосрочные финансовые инвестиции», 

    1200 - «Краткосрочная дебиторская задолженность»,

    1300 - «Запасы»,

    1400 - «Текущие налоговые активы», 

    1500 - «Долгосрочные активы, предназначенные  для продажи»,

    1600 - «Прочие краткосрочные активы»

    Подраздел  1000 «Денежные средства» предназначен для  учета денежных средств и  включает следующие группы счетов:

    1010 - «Денежные средства в кассе  в тенге», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной валюте;

    1020 - «Денежные средства в кассе  в валюте», где учитывается  движение денежных средств в  кассе в иностранной валюте;

    1030 - «Денежные средства в пути в тенге», где учитывается движение денежных средств в пути;

    1040 - «Денежные средства на текущих  банковских счетах в тенге», где  учитывается движение денежных  средств на текущих банковских  счетах в национальной валюте;

    1050 - «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в иностранной валюте;

    1060 - «Денежные средства на депозитных  банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на депозитных банковских счетах;

    1070 - «Денежные средства на специальных  счетах», где учитывается движение  денежных средств на специальных счетах.

    Синтетические счета бухгалтерского учета в  рабочем плане счетов открываются  в порядке уменьшения ликвидности, установленной  Инструкцией. В рабочий план счетов включаются синтетические счета, необходимые для отражения деятельности организации, в соответствии с Перечнем групп синтетических счетов рабочего плана счетов бухгалтерского учета, определенном в приложении к Инструкции. 
 
 

ГЛАВА  2.  ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЁТА  ДЕНЕГ  НА  ТЕКУЩИХ  КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ  СЧЕТАХ  В  ИНОСТРАННОЙ  ВАЛЮТЕ  В  ФИЛИАЛЕ  ТОО  «ФИРМЫ  «АСЕМ» - КОСТАНАЙ» 

1. Учётная политика  филиала ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай»

 

    Наименование - ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай». Форма собственности – частная.

     Виды  деятельности - грузовые перевозки  и транспортно-экспедиционные операции по Казахстану и странам дальнего и ближнего зарубежья, перегон и  аренда сельскохозяйственной техники.

    Предприятие руководствуется в области организации финансового, управленческого и налогового учета:

- Законом  Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Типовым планом счетов бухгалтерского учета, СБУ и МСФО.

-   Методическими рекомендациями к  стандартам бухгалтерского учета; Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.95 г. №2235 с изменениями и дополнениями; Прочими нормативно - правовыми актами Республики Казахстан.

    В ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай» бухгалтерский учет организован на основе журнально-ордерной формы; программа 1 С: бухгалтерия.

    Директор  определяет перечень работников, имеющих  право подписи на организационно - распределительный и финансово-расчетных  документах ежегодно и в случае смены полномочного лица в должности.

    Хранение  и уничтожение    учебно-бухгалтерской    информации производится в соответствии с «Положением о делопроизводстве»  с учетом требований постановления  Кабинета Министров Республики Казахстан  от 30 июня 1992 года. Ответственность за соблюдением графика документооборота, своевременное и качественное  заполнение  документов,  достоверность сведений содержащихся в них, и своевременную, передачу документов для отражения в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы. Контролирует соблюдение графика документооборота исполнителями, главным бухгалтер. (Приложение 10) Требование главного бухгалтера в части порядка оформления и представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. На данном предприятии определен следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет коммерческую тайну: платежные поручения, выписка банка, расходные и приходные кассовые ордера. Директор определяет перечень лиц, имеющих доступ к этой информации в объеме компетенции сотрудников. (Приложение 11)

    Учетная политика осуществляется в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности". Базой для ее формирования являются стандарты бухгалтерского учета методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в Республике Казахстан. Бухгалтерский баланс ТОО «Фирмы «Асем» - Костанай» соответствует всем требованиям стандарту бухгалтерского учета № 30.

    Учетная политика в частности оценки и  признания доходов ведется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета № 5 "Доход ". Согласно принципу доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности, когда они заработаны, а расходы   и   убытки, когда    они    были   понесены, а   не    тогда, когда    денежные    средства    получены   и выплачены.

    Оценка  товаров ведется согласно стандарту  бухгалтерского учета № 7 "Учет товарно-материальных затрат" производится по методу средневзвешенной стоимости. Продажная цена товаров определяется на договорной основе. Прейскуранты договорных цен утверждаются директором. Аналитический учет движения товарно-материальных затрат ведется по количественно суммовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лица. Себестоимость товаров слагается из цены покупки, пошлины на ввоз, таможенного сбора, транспортно-заготовительных расходов, связанных с их доставкой к месту расположения и приведением в надлежащее состояние, а также прочих расходов, прямо связанных с приобретением запасов. Инвентаризация проводится один раз в год. Учет основных средств ведется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 6 " Учет основных средств " и методическими рекомендациями к данному стандарту. При наличии амортизации по всем основным средствам в бухгалтерском учете используется метод равномерного списания стоимости по нормам.

    При   расчетах    с поставщиком     применяются   такие    формы    безналичных   расчетов, как   платежное    поручение.

    Платежное поручение представляет собой расчетный  документ, содержащий поручения плательщика  банку о перечислении определенной суммы с его счета получателя. Оно представляется в банк плательщиком, преимущество расчетов платежными поручениями заключается в том, что они создают возможность предварительной проверки качества товара. С их помощью сокращается документооборот и время расчетных операций. При расчетах с поставщиками применяется платежное поручение, которое представляет собой расчетный документ, содержащий требования к плательщику об уплате определенной суммы через банк. В платежном поручении приводятся наименование, адреса, и номера счетов плательщика и получателя денег. Все эти данные дают возможность плательщику использовать платежные получения для проверки выполнения поставщиком условий договора поставщика.