Шапргалка по "Аудиту"

38. Оценка аудиторских рисков.

Аудиторский риск (АР) - вероят-ть того, что аудитор может ошибиться в выражении своего мнения, выдачи неверного аудит.заключения по причинам: -отчетность содержит существенные ошибки, а аудитор дает положит.заключение: -в отчетности нет существенных ошибок, а аудитор дает отрицательное закл-е.

Аудиторский риск состоит из 3 элементов:

1 Внутрихоз-й риск (РВ): Вероятность ошибки, связанная с особенностями бизнеса до того как СВК проверит эти ошибки; 2) Риск системы контроля (РК) Харак-т качество работы службы внутреннего аудита. РК-вероят-ть того, что сист бух учета и контроля не обнаружит ошибку и самост не исправит (риск ср-в контроля); 3) Процедурный риск (РН- риск необнаружения). Хар-т качество работы аудиторской фирмы независимо от РВ и РК. РН- риск  аудитора пропустить ошибку. РН=ПАР\ВР*РК, где ПАР- прием-ый аудит риск. ПАР=РВ*РК*РН, норм < 4,5%.

В зависимости от источника  риски дел-ся: 1) на макро уровне: политич события; состояния экономики и финансов;  общественное мнения;  чрезвычайная ситуация; 2) на микро уровне:  работники; конкуренты; покупатели и заказчики. Риск= Последствия* Вероят-ть.

На  величину аудит.риска  влияют: уровень компетентности аудитора; фин.состояние и масштаб бизнеса клиента; организац-правовая форма; хар-р и сумма обязательств клиента; уровень СВК; вероятность банкротства.

Величина  приемлемого риска: 5% (в России) АР= ноль – 100% проверка; 1 –аудит не проведен; РВ= ноль – нет ошибок; 1 – сплошные ошибки; РК=РВ – означает неисправление ошибок, отсутствие контроля. Если ПАР высок, то собирается больше документов, сплошная проверка.

М/д рисками  и отклонениями в отч-ти прямая взаимосвязь.

Откл-я  в отч-ти делятся на: 1. Умышленные искажения: - недоброс. действия, сд-ные одн лицом; - недоброс. действия, совершенные представ-ми рук-ва. 2. Неумышленные- ошибки.

Различают 2 типа искажений, возн-х в рез-те недобросов. действий: - в рез-те недоброс. сост-я отч-ти; - в рез-те присвоения активов.

Недоброс.сост-е  отч-ти – искажение или неотраж-е числов.пок-лей, либо не раскр-тие инф. в целях введения в заблуждение пользов-лей отч-ти. Такие действия как: фальсификация – изм-е уч.записи и док-тов, на осн-ии к-рой сост-ся БФО; преднамереное неверное искажение событий хоз.операций или др. инф. БФО; нарушение применения принципа бух.учета.

Присвоение  активов – присвоение ДС, матер. и нематер. активов. Примеры ошибок: - неправ.оценоч.значения, в рез-те неверного учета; -  нарушение применения принципа бух.учета; - ошибочные действия, допущенные при сборе и обр-ке д-х, на осн-нии к-х сост-ся отч-ть.