Шапргалка по "Аудиту"

24. внутр.контроль качества. Стандарт №7. 

Контроль  качества аудита (англ. audit inspection )-система организационных мер, методик и процедур, применяемых для проверки соблюдения правил (стандартов) и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

К.к.а. подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний контроль качества - система организационных мер, методик, процедур, принятых аудиторской фирмой для проверки ее сотрудниками и др. лицами, привлекаемыми к проведению аудита, выполнения требований, предусматриваемых нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ, а также требований внутрифирменных правил и стандартов. Внутренний контроль обеспечивается правильным распределением работы между членами аудиторской бригады (аттестованными аудиторами, ассистентами аудитора, экспертами), контролем за аудиторами со стороны управленч. органов аудиторской фирмы, в части, путем просмотра руководителем и исправления рабочих документов аудиторской группы (бригады), заслушиванием их отчетов на заседании дирекции или совета фирмы и т.п. 

Ауд.орг-ции и Инд.А. обязаны установить и собл.пр-ла контроля внутр.кач-ва проводимых ими ауд.проверок. Треб-я, предъявл.к указанным пр-лам реглмаентируются ФСАД. 

Система проверки качества работы инд. А-ров и ауд.орг-ций внешними проверяющими уст-ся уполномоченным фед. органом, к-й может проводить такие проверки своими силами, так и делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений. 

Уклонение от проведения внешней проверки кач-ва работы или  непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может  служить основанием для аннулирования  лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или инд. А-ром. 

В случае выявления  в ходе внеш.проверки кач-ва работы ауд. орг-ций или инд. А-ров фактов систематич. нарушения ауд. орг-циями  или инд.и а-рами требй нормативных  правовых актов или ФСА деят-ти проверяющие обязаны сообщить о таких фактах в уполномоченный фед. орган. Виновные в таких нарушениях лица мб привлечены к отв-ти, установленной настоящим ФЗ, вплоть до аннулир-я у них квалификац. аттестата а-ра, а также аннулир-я лицензии на осущ-е ауд. деят-ти. 

Хар-р, временные рамки и V общих целей и конк.процедур контроля кач-ва ауд.фирмы зависят от ряда ф-ров: р-р и хар-р деят-ти фирмы, ее географич. разброс, организац.стр-ра, а также соотн-е затрат и выгод. 

Общие цели контроля кач-ва:

а) Проф.е треб-я. Персонал фирмы должен придерживаться принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденц-ти и норм профессионального поведения.

б) Умения и компетентность. Персонал фирмы должен состоять из сотрудников, владеющих технич. стандартами и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью.

в) Поручение. Аудиторская работа д.б. поручена сотрудникам, имеющим техническую подготовку и опытность, необходимые в данных усл-х.

г) Делегирование полномочий. Необходимо в достаточной мере направлять работу, осущ-ть тек.контроль и проверку работы на всех ур-х, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соотв-ет надлежащим стандартам кач-ва.

д) Консультир-ие. В случае необходимости в самой фирме и за ее пределами следует проводить консультации со специалистами.

е) Принятие и сохранение клиентов. Необходимо постоянно проводить оценку потенц. клиентов и обзор существующих клиентов. При решении вопроса о принятии клиента или о продолжении сотрудничества с ним надо исходить из соображений незав-ти фирмы, ее способности предост-ть услуги надлежащим образом и порядочности руков-ва клиента.

ж) Мониторинг. Необходимо регулярное набл-е за адекватностью и эфф-тью поставленных целей и методов контроля кач-ва.

Необходимо своевременно проверять следующее:

а) общий план и программу аудита;

б) оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля, включая результаты тестов средств контроля и поправки, если таковые имеются, внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

г) бух. отчетность, предлагаемые аудиторские поправки и предлагаемое ауд. заключение.

Основной  а-р несет полную отв-ть за вып-е А-та. В проц.проведения ауд.проверки он д.постоянно контролировать и направлять работу, выполняемую ассистентами.

Ассис-ты, к-м  передается работа, дб соответствующим  образом проинструктированы об их отв-ти и задачах процедур, к-е они  д.выполнить. Инст.предусм-ет информир-е  ассис-тов по вопросам деят-ти п/п  и возможных учетных ауд.проблемах, к-е м.воздействовать на сущность, время проведения и масштаб ауд. процедур. Письм.программа а-ра служит важным эл-том д/передачи ауд.полномочий.  

Контроль  качества делится: Внешний контроль – МинФин РФ, САО (саморегулируемые аудит.объединения); Внутренний – старшим аудитором данной аудит.фирмы (стандарт № 7). Внешний и внутренний контроль делится на: 1) предварительный – до проверки; 2) текущий – в процессе проверки; 3) последующий – после проверки. Внешний контроль:  предварительный- выдача аттестатов, лицензирования; текущий;  последующий- выездная проверка (1 раз в 2 года); Внутренний контроль: предварительный - рук-ль должен представить общий план программу;  текущий- осущ-ет рук-ль рабочей аудиторской группы с помощью программы аудита;  последующий- осущ-ет рук-ль ауд. группы перед составлением аудиторского  заключения.

Внутренний  контроль качества. Для обеспечения качества аудита в аудиторской организации разраб-ся: 1) внутренние стандарты- конкретные рекомендации по проведению проверки; 2)обеспечения работников нормативными актами; 3)приобретения программ консультант+, Гарант; 4) повышения квалификации; 5)выписка газет; 6)наиболее опытные аудиторы должны консультировать более молодых специалистов.

Контроль  со стор.ауд.фирмы за работой а-ра осущ-ся, во-первых, посредством обсуждения и проверки обоснованности ауд.плана и программы проведения аудита у данного клиента, во-вторых, посредством строгого соблюдения организационно-этич. ауд. принципов, в-третьих, посредством повторных, беспл.д/клиента перепроверок достов-ти отч-ти другим а-ром фирмы уже после выдачи ауд.закл-я осн.а-ром.