Шапргалка по "Аудиту"

33. Документирование аудита.

Документ явл доказ-вом, что аудиторская проверка была проведена в соответствии с САД. Это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме хранения информации. Они подразделяются : 1) документы созданные аудитором самостоятельно(план, программа, рабочие документы изучения СВК, общие сведения, тест, вопросники, протокол опроса, аудиторское заключения; 2) рабочие документы полученные от клиента: ксерокопии бух отчетности, учетная политика, сведения из устава, акты взаиморасчетов; 3) рабочие документы полученные от третьих лиц: ответ на запрос, заключения эксперта,  рез-ты работ службы внутреннего аудита, АЗ фдр аудиторской фирмы.

Обязательные  реквизиты док-ов аудитора: - наименование док-та; наим-е эк.субъекта, в отношении которого проводится аудит; период, за который проводится аудит; дата выполнения аудит.процедуры или составления док-та; - содержание док-та; личная подпись лица, создавшего док-т и ее расшифровка; дата проверки док-та; личн.подпись лица, поверившего док-т. Каждый док-т, входящий в состав рабочей документации должен быть оформлен аккуратно и пронумерован

Рабочие документы: 1) постоянные - сведения о фирме (отчетность); 2) текущие. Рабочие документы используются: а) при планировании и проведении аудита; б) при осуществлении текущего контроля; в) для фиксирования аудиторских доказательств.

Форма и содержание рабочих  документов определяются  факторами: - характер аудиторского задания; - требования, предъявляемые к аудиторскому заключению; - характер и сложность деятельности аудируемого лица; - характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица.

Аудитор должен составлять рабочие документы в  полной и подробной форме, отражая  в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке руководствуясь своим профессиональным суждением.

 Рабочие документы содержат: • информацию, касающуюся юридической и организационной структуры аудируемого лица;  • выдержки или копии важных юридических документов; • анализ экономических показателей и тенденций их изменения; • выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита.

Конфиденциальность, обесп-е сохранности рабочих док-в  и право собств-сти на них: Аудитору необходимо обеспечить конфиденциальность, сохранность рабочих документов, а также для их хранения в течение определенного периода времени,  но не менее 5 лет. Рабочие документы являются собственностью аудитора. Часть док-в или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора.

Досье аудиторов: 1) постоянное -  содержит инф-цию важную для аудита на длительное время: организац.инф-ю установл.законом, инф-ю о п/п и его деятельности, подробности договора о сотрудничестве, инф-ю для аудита, важные соглашения, инф-ю об особенностях н/обложения клиента; 2) спец.досье – открывается в зависимости от обст-в, куда вкл-ся подшивки корреспонденции, спец.постановления, указы, нологов.докум-я, данные по соблюдению законодат-ва. 
 

     Документирование аудита 

     Аудиторская документация помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме.

     В аудиторской документации можно  выделить 2 группы:

     - нормативно-справочная и налоговая  документация;

     - рабочие документы, создаваемые аудиторской организацией, а также полученные от экономического субъекта или третьих лиц при аудиторской проверке.

     Нормативно-справочная и налоговая документация: при образовании аудиторской фирмы первое, что она должна сделать, это создать информационную базу нормативно-справочной и налоговой документации.

     Ко  второй группе рабочей  документации аудитора относятся:

     информация  относительно организационно-правовой формы и организационной структуры  экономического субъекта;

     извлечения  или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, протоколов);

     описание  системы внутреннего контроля и  организации бухгалтерского учета  экономического субъекта;

     планы и программы проведения аудита;

     описание  использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись;

     объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

     аналитические документы аудиторской организации;

     второй  экземпляр Письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

     Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации, являются конфиденциальными.

     Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление должно быть завершено к моменту представления аудиторского заключения. Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией). В рабочих документах должно быть убедительно показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия.

     Рабочие документы ведутся аудит. фирмами  по каждому клиенту. Срок хранения —  не менее 5 лет.