Шапргалка по "Аудиту"

32. Методы ауд.проверки

Методы проверки условно  подразделяются на две группы - методы фактической проверки и методы документальной проверки. 

К основным методам фактической проверки, которыми могут пользоваться аудиторы, относятся:

-осмотр, с помощью  которого можно выяснить условия хранения имущества, документов, состояние производственных помещений, состояние территории, мест хранения материальных активов, оборудования, готовой продукции, ККМ; в процессе осмотра могут быть обнаружены доказательства, свидетельствующие о нарушениях или злоупотреблениях; 

-обследование, предполагающее, кроме осмотра, еще и ознакомление  с документами и получение  объяснений от ответственных  лиц;

-инвентаризация как  самый эффективный метод фактической  проверки; данные результатов инвентаризаций должны быть обобщены в специальной ведомости; 

-контрольный запуск  сырья и материалов в производство  применяют, когда необходимо установить  фактический расход сырья или  материалов на производстве, выход  полуфабрикатов, готовой продукции,  количество отходов; 

-лабораторный анализ  качества материалов, товаров, сырья  и готовой продукции позволяет  выявить факты использования  некондиционного сырья, несоблюдение  норм расхода; 

-экспертная оценка  необходима при исследовании  специальных вопросов, не относящихся к области бухгалтерского учета и аудита; 

-опрос устный или  письменный как метод получения  дополнительных сведений, а также  объяснений и справок от должностных  лиц; 

-проверка объемов  выполненных работ, включающая  в себя контрольный обмер фактически выполненных работ, сопоставление указанного в актах объема работ с объемом работ, указанным в оплаченных нарядах, а также встречную проверку операций по расчетам с прочими организациями и проверку сопутствующих операций. 

Другой группой методов, применяемых в процессе проведения аудита, являются методы документальной проверки, к которым относятся:

-проверка соблюдения  правил составления, оформления  и полноты оформления документов; 

-нормативная проверка  как сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами; 

-проверка соответствия  отраженных в документах операций  установленным правилам; 

-сравнение данных  документов, отражающих операции, с  данными документов, являющихся  основанием для этих операций; 

-проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, которая позволяет определить достоверность и точность отчетных данных; 

-сканирование как  непрерывный просмотр операций  для выявления нетипичных; 

-встречная проверка, заключающаяся в сопоставлении  различных экземпляров одного и того же документа; 

-взаимная проверка  как разновидность встречной  проверки, проводящаяся по взаимосвязанным  операциям в одной организации; 

-контрольное сличение  с целью выяснения возможного  наличия приписок в инвентаризационных  ведомостях, завоза товаров и других ценностей без документов; 

-восстановление натурально-стоимостного  учета дает возможность конкретно  анализировать движение ценностей  по каждому его виду в отдельности. 

Методы документальной проверки надо умело применять не только в соответствующих сочетаниях, но и с различными методами фактической проверки. А также уместно проводить логическое исследование финансово-хозяйственных ситуаций. Кроме того, эффективным является практическое применение специальных методов экономического анализа.