Шапргалка по "Аудиту"

Вопрос  № 10 Предварит. планирование аудита.

Планир-е является обязательным моментом при проведении аудита и регулируется стандартом «планир-е А.» Пост.Прав-ва. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и конкретной тактики, позволяет грамотно распределять работу между членами группы специалистов.

Этапы планирования: предварительное и составления общего плана аудита

Предварительное плнрв А.

На этом этапе аудитору необходимо решить: стоит ли начинать сотрудничество с клиентом; понять причины, побудившие клиента прибегнуть к услугам аудитора; сформировать штат для проведения проверки; заключить договор с клиентом.

В процессе предварительного ознакомления с клиентом аудитору необходимо оценить:

• финансовую стабильность клиента;

• положение клиента в экономической среде;

• отношения с предыдущей аудиторской фирмой, если они имели  место.

Новому аудитору целесообразно  связаться со своим предшественником, от которого он может получить информацию о намерениях руководства, спорных  вопросах по поводу применения принципов учета, аудиторских процедур или оплаты. Но возможность такого контакта аудитор должен предварительно согласовать с клиентом. В случае если между предыдущим аудитором и клиентом были судебные разбирательства или спорные ситуации, новый аудитор должен быть уведомлен о том, какой информации он будет лишен. Аудитору необходимо тщательно оценить ситуацию, если клиент не дал разрешения на получение информации от предыдущего аудитора или сам предыдущий аудитор отказался дать информацию.

При необходимости аудитор может воспользоваться информацией, предоставляемой юристами, другими аудиторскими фирмами, предпринимателями и т.д.

Оценку возможного продолжения сотрудничества проводят и фирмы, не первый год сотрудничающие с клиентом. Спорные коллизии могут привести к прекращению сотрудничества. В случае судебного разбирательства аудитор не может продолжать работать с клиентом из-за потери независимости.

При оценке оснований  приглашения аудитора последний  должен определить наиболее вероятных  пользователей финансовой отчетности. Если отчетность используется достаточно интенсивно или предприятие будет продано в ближайшем будущем, аудитор должен собрать как можно больше подтверждений достоверности отчетности.

Российским аудиторским  правилом «Планирование аудита» на этапе предварительного планирования предусматривается выполнение ряда важных действий.

До написания письма-обязательства  и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация  должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

На этом же этапе  аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной  деятельностью экономического субъекта и иметь информацию:

• о  внешних факторах, влияющих на хозяйственную  деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране в целом и ее отраслевые особенности;

• о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

(Из  стандарта) Аудитору также следует ознакомиться с:

а) организационно - управленческой структурой экономического субъекта;

б) видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;

в) структурой капитала и курсом акций (в случае, если акции  экономического субъекта подлежат котировке);

г) технологическими особенностями производства продукции;

д) уровнем рентабельности;

е) основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;

ж) порядком распределения  прибыли, остающейся в распоряжении организации;

з) существованием дочерних и зависимых организаций;

и) организованной экономическим  субъектом системой внутреннего  контроля;

к) принципами формирования оплаты труда персонала.

Источниками получения информации об организации для  аудитора должны являться:

а) устав экономического субъекта;

б) документы о регистрации  экономического субъекта;

в) протоколы заседаний  Совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;

г) документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;

д) бухгалтерская отчетность;

е) статистическая отчетность;

ж) документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);

з) контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;

и) внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

к) внутрифирменные  инструкции;

л) материалы налоговых  проверок;

м) материалы судебных и арбитражных исков;

н) документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

о) сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;

п) информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация  оценивает возможность проведения аудита. В случае, если аудиторская  организация считает возможным  проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

При планировании состава  специалистов, входящих в аудиторскую  группу, аудиторская  организация обязана  учитывать:

а) бюджет рабочего времени  для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного;

б) предполагаемые сроки  работы группы;

в) количественный состав группы;

г) должностной уровень  членов группы;

д) преемственность  персонала группы;

е) квалификационный уровень членов группы.