Предложения по усовершенствованию учета денежных средств

Предприятие осуществляет расчеты, как  в безналичном порядке, так и  с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных  отношений и форм расчетов между  ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане  возможных нарушений и злоупотреблений, и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью  документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью  списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание     следует обращать на соблюдение действующего законодательства. 
Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств  под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно  должен быть разрешительный документ (приказ о командировке, служебная  записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления  авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки  возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции  счетов.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация  будет иметь высокую оборачиваемость  своих средств, уменьшится вероятность  применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

В теоретической части была курсовой работы описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, 50 счет «Касса», 51 счет «Расчетные счета», 55 счет «Специальные счета в банках».   Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В практической части курсовой работы объектом исследования выступала система учета денежных средств организации на примере предприятия ОАО «Люкс».

В ходе работы были решены следующие задачи:

- рассмотрены теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий;

- изучен процесс учета денежных средств на примере предприятия ОАО «Люкс»;

- выработаны  конкретные меры и предложения  по усовершенствованию учета  денежных средств в организации  ОАО «Люкс».

В ходе курсовой работы были выявлены недостатки в  работе ОАО «Люкс» и предложены конкретные меры по усовершенствованию работы и  бухгалтерского учета в данной организации.

В целях повышения эффективности использования учета денежных средств, необходимо обеспечить:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;

- правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;

- необходимо  систематически проводить  мероприятия по повышению квалификации среди кассиров и работников бухгалтерии, отправляя их на курсы повышения квалификации.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1.  Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Положение ЦБ РФ 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций»

4.Постановление Госкомстата РФ  от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. Положение ЦБ России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в российской Федерации».

6. Методическими указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденныe Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

7. Положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П « О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации».

8. Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

9.План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2011. – 955 с. – Серия:Основы наук.

11. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Эксмо, 2008. — 528 с.

12. Гарант  –информационно правовой портал.

13. Бланки  документов: blanki.ucoz.ru/news

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                   ПРИЛОЖЕНИЕ                              Приложение 1

к Положению  о правилах организации

ОКУД	БИК
0408020	044525112

наличного денежного  обращения на

территории  Российской Федерации

от 05.01.98 № 14-П

Расчет

на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу  на 2012 год

ОАО «Люкс»

(наименование (штамп) предприятия)

40802810038300100568

(номер  счета)

«Росбанк» г. Москва

(наименование учреждения банка)

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца*(фактическая)***                900           тыс. руб.

Среднедневная выручка**                13,85     тыс. руб.

Среднечасовая выручка**                 1,73     тыс. руб.

Выплачено наличными  деньгами за последние

три месяца (кроме расходов на заработную плату  и

выплаты социального  характера) (фактически)***                  75          тыс. руб.

Среднедневной расход**                  1,15        тыс. руб.

Сроки сдачи  выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с   10 час.    00 мин. до   18 час.     00 мин.

Время сдачи  выручки: в объединенную кассу при  предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)       19 час.     00 мин.

Испрашиваемая сумма лимита                             12700  руб.

                                     Двенадцать тысяч семьсот рублей 00 копеек 

(сумма  прописью)

Просим разрешить  расходование выручки на      хозяйственные нужды, выплата командировочных 

 

(указать  цели расхода)

*     В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.

**   Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.

*** Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).

 

Руководитель  предприятия  Сидорова А.А. (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер                            Федорова Н.М. (Ф.И.О.)

 

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

Установить  лимит остатка кассы в сумме                                 12700                                              тыс руб.

                                  Двенадцать тысяч семьсот рублей  00 копеек 

(сумма  прописью)

Разрешено расходование выручки на     хозяйственные нужды, выплата командировочных 

 

(указать  цель)

Руководитель  учреждения банка           Петров Б.Б. (Ф.И.О.)

Приложение 2

 

 

 

Приходный кассовый ордер

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

ОАО «Люкс»

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ОАО «Люкс»

по ОКПО

41562835

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

13

(структурное подразделение)

от “

06

”

сентября

2011

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Семеновой Ирины Викторовны

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

13

06.09.2011

Основание:

Возврат выданного аванса на

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код  целевого  назначения

хозяйственные нужды

код структурного  подразделения

корреспондирующий счет,  субсчет

код аналитического учета

50

71

364-00

Сумма

364

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

Семеновой Ирины Викторовны

Триста шестьдесят четыре -------------------------

(прописью)

Основание:

Возврат выданного аванса на хозяйственные  нужды

-----------------------------------------------------

--------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Триста шестьдесят четыре ------------------------------------------------------------------

В том числе

(прописью)

---------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

“

06

”

сентября

2011

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Федорова Н.М.

Главный бухгалтер

Федерова НМ

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кузьмина В.С.

Кассир

Кузьмина В.С.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

 

 

Расходный кассовый ордер

 

 

Унифицированная форма № КО-2 
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

				Код
		Форма по ОКУД		0310002
ОАО «Люкс»			по ОКПО	41562835
(организация)
(структурное подразделение)
	Номер документа			Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	126			01.09.2011

 

Дебет				Кредит	СумА,  руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного   подразделения	корреспондирующий  счет, субсчет	код аналитического  учета
		71		50	1200-00

Выдать  Сидоровой Инне Михайловне

(фамилия,  имя, отчество)

Основание: Подотчет на хозяйственные  нужды 

 

Сумма  Одна тысяча двести -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

Приложение 

 

 

 

Руководитель организации		Директор							Сидорова А.А.
		(должность)				(подпись)			(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер				Федорова Н.М..
	(подпись)			(расшифровка подписи)