Предложения по усовершенствованию учета денежных средств

строка№	дата кассового отчета	50	90	76	91	итого
1	10.01.2012	22 200				22 200
2	11.01.2012		153 400			153 400
3	12.01.2012		174640			174640
4	18.01.2012	38 700	215 940			254 640
5	24.01.2012	33400	51920			85 320
7	28.01.2012		165200		22000	187200
8	31.01.2012			96200		96 200
итого		94300	761100	96200	22000	973600

 

                                 Сальдо на конец: 594300+973600-1466470=101430

 

 

 

 

2.5 Анализ учета денежных средств на специальных счетах

 

Ежемесячно  на счет 55 «Специальные счета в банках» ОАО «Люкс» поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом (Приложение 8). Так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ОАО «Люкс» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

ОАО «Люкс» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у директора в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

 Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Чек должен заполняться без помарок и описок, в противном случае, чек считается недействительным. Чек имеет обязательные реквизиты для заполнения, такие как:

- сумма  чека цифрами и прописью;

- номер  специального счета;

- указание  валюты платежа;

- указание  даты и места составления чека;

- подпись  лица, выдавшего чек, а также  оттиск печати чекодателя.

Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия  организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному  рабочему плану счетов в ОАО «Люкс». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у директора ОАО «Люкс». С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

Оплата  по выданным чекам производится через  обслуживающий банк без нарушений  сроков оплаты. Аннулированных чеков  не имеется.

 

Таблица 7 - Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Депонирование средств за счет собственных  средств	60000-00	55	51
2	Оплачен банком предъявленный чек  АЦ 0910521	45000-00	60	55
3	Возврат неиспользованных депонированных средств	5000-00	51	55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ  ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА

ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

 

3.1 Совершенствование  учета денежных средств ОАО  «Люкс»

 

В целях  повышения эффективности использования учета денежных средств, в условиях рыночных отношений организации ОАО «Люкс» необходимо выполнить следующие основные задачи:

- необходимо  обеспечить своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и  расчетов;

- немаловажным  является оперативный, повседневный  контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль  за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание  возможностей рационального вложения свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В настоящее  время бухгалтерия предприятия  пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется  по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Люкс» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  первичных документов с нарушением  установленных требований;

- некорректное  отражение операций по денежным  средствам в учетных регистрах;

- нарушается  график документооборота, а именно  сроки внезапных проверок кассы;

- при  сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир  организации посещает банк с  незаполненным чеком, подписанным руководителем ОАО «Люкс»;

- главный  бухгалтер не ежедневно обрабатывает  банковские выписки;

- реестр  депонированных сумм не составляется;

- не осуществляется  сверка соответствия записей  в указанных банковских выписках  и приложениях к ним;

- не назначена  приказом руководителя организации  комиссия для проведения ревизии  кассы;

- внеплановые  проверки в кассе не проводятся;

- перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризация не  проводится, что является нарушением  п.2ст.12 Федерального закона «О  бухгалтерском учете».

В ОАО  «Люкс» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета  повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма  организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К  ним следует отнести сложность  и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию  учета. Данный вид документов должен заполняться бухгалтером с помощью  специальных прикладных программ, что  значительно облегчит труд штатного сотрудника ОАО «Люкс» бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим  наиболее хорошо организованный и действенный  контроль за сохранностью, а также  поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

А именно, предлагаю проводить следующие  методы совершенствования для учёта  денежных средств в кассе организации:

1) Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

2) Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе.

3) Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

4) Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

5) Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ОАО «Люкс»

 6) Контроль сохранности и состояния учета денежных средств:

7) Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг.

8) Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную  продукцию, услуги и работы

9) Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета.

10) Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

11) Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.

12) Контроль использования денежных средств.

13) Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.

14) Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

15) Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

16) Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.

17) Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами социального страхования.

18) Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Выполнение  данных указаний приведёт к совершенствованию  учёта денежных средств в организации  ОАО «Люкс»

          В настоящее время очень популярна  и удобна система «Клиент-Банк»,  которую бы не мешало внедрить  в ОАО «Люкс».

Система дистанционного банковского обслуживания («Клиент-Банк») позволяет Клиенту  контролировать банковские счета, обмениваться электронными документами с банком, осуществлять операции со счетами, не покидая рабочего места.

С помощью  системы Клиент-банк можно:

- формировать платежные документы: поручения, выписки (вручную, из шаблона или бухгалтерской программы);

-  передавать в Банк сообщения в любом формате, а также передавать файлы в форматах MS Word, Excel;

-  получать выписки и справки о состоянии и движениях по счетам;

-  получать справочную и служебную информацию из Банка, в том числе с вложениями файлов;

- производить обмен финансовой информацией с бухгалтерскими программами: импорт документов, экспорт выписок.

Для обеспечения максимальной безопасности при передаче информации по каналам  связи Банком используются самые  совершенные технологии, современные  технические и программные средства, удовлетворяющие всем требованиям Российского законодательства.

Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств следует вносить использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная курсовая работа посвящена  учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации.

Все предприятия, осуществляя производственно – хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами, банками, бюджетом. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.