Предложения по усовершенствованию учета денежных средств

При открытии аккредитивного счета оформляется  договор, и деньги с расчетного счета  переводятся на специальный счет. Неиспользованные суммы в конце  срока договора возвращаются на расчетный  счет.

Бухгалтерские записи по учету аккредитива представлены в (таблице 2).

Аналитический учет по субсчету 1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.

Чековая книжка – денежный документ с указанием  реквизитов организации

и суммы, зарегистрированной для оплаты. Выполнение платежа оформляется  выпиской чека на сумму, не превышающую  величину резерва. Получатель чека предъявляет  его в банк не позднее (10 дней со дня  его выписки), который переводит  указанную в чеке сумму с расчетного счета организации чекодателя на расчетный счет получателя. Остаток  суммы отражается в корешке чека. Бухгалтерские записи по учету расчетов по чековой книжке представлены в (таблице 3).

 

Таблица 3 -  Бухгалтерские записи по учету расчетов по чековой книжке

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Оценка, руб.
	Дебет	Кредит
1. Открыта чековая книжка	55.2	51	Сумма книжки
2. Произведена оплата чеком	60	55.2	Сумма чека
3. Возвращена неиспользованная сумма	51	55.2	Сумма остатка

Аналитический учет  по субсчету 2 ведется по каждой  чековой книжке.

Субсчет 55.3 – «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты, на депозитные счета в кредитные организации).

 

Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету  расчетов на депозитных счетах

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Оценка, руб.
	Дебет	Кредит
1. Открыт депозитный счет	55.3	51	Сумма депозита
2. Закрыт депозитный счет	51	55.3	Сумма депозита
3.Отражены проценты по депозитному счету	51	91.1	Сумма процентов

В течение  срока договора (3,6,12 месяцев) на положенную сумму начисляется доход в  виде процента от суммы вклада, по окончании  срока договора организация получает назад денежные средства и прибыль  в виде начисленного процента. Бухгалтерские  записи по учету расчетов на депозитных счетах представлены в (таблице 4). Аналитический учет по субсчету 3 ведется по каждому вкладу.

 

 

2. АНАЛИЗ  ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В ОАО «ЛЮКС»

 

2.1 Краткая  характеристика предприятия

 

ОАО «Люкс» является открытым акционерным обществом . Создано 19.09.2003г. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетный счет в   в КБ «Росбанк». Основными учредителями ООО «Люкс» являются два физических лица.

ОАО «Люкс» - это предприятие, специализирующийся на выпуске камвольных (шерстяных) тканей .

Основным  технологическим сырьем для производства продукции ОАО «Люкс» является шерсть, а также химические волокна и нити (нить «тарди», лайкра, вискозное волокно).

Целью развития ОАО «Люкс» является дальнейшее наращивание  производственного потенциала, создание условий для привлечения инвестиций, направленных на техническое перевооружение производства, расширение ассортимента выпускаемой продукции и повышение  ее конкурентоспособности, увеличение рынков сбыта, наиболее полное удовлетворение потребностей рынка республики и  внешних рынков.

Организация действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

Средняя численность работников предприятия – 306 человек, в том числе: рабочие – 256 чел., руководители – 34 чел., специалисты – 8 чел, служащие – 8 чел.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации.

 

 

2.2 Учетная  политика ОАО «Люкс»

 

Учетная политика организации - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета.  
Учетная политика организации (ПБУ 1/2008) ,утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. 
Учетная политика принимается до наступления нового финансового года и применяется последовательно из года в год. Учетная политика ОАО «Люкс» разработана в соответствие с действующим законодательством. [п.8]

ОАО «Люкс» самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Рассмотрим учетную политику ОАО «Люкс» подробнее:

- Бухгалтерский учет ведётся с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. [п.9]

- Бухгалтерский учет  ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Предприятие .

- Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом

 - Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г. Инвентаризация кассы проводиться на первое число каждого месяца. Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается приказом руководителя организации. [п.6]

- Основанием  для  записей  в регистрах  бухгалтерского  учета  являются  первичные учетные  документы, фиксирующие  факт совершения  операции.

- Ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств  линейным способом в течение всего срока их полезного использования, исходя из сроков полезного использования, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”. Ежемесячное начисление амортизации по нематериальным активам производится линейным способом в течение всего срока их полезного использования, при этом годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

- Предметы стоимостью до 20 000 рублей со сроком полезного использования, превышающем 12 месяцев (мебель, оборудование, оргтехника, электронно-вычислительная техника, спортивная одежда, спортивный инвентарь, средства связи), относятся в зависимости от целей использования на расходы организации,  при их передаче в эксплуатацию.

- Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.

- При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией по средней себестоимости

- Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

- Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.

- Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять  без применения  счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

- Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по планолвой себестоимости.

- Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по плановой цене.

- Управленческие расходы, с момента начала выпуска готовой продукции, учитываемые по дебету счета  26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода списываются по методу «директ-костинг» на счёт 90.08 «Управленческие расходы».

- Расходы, связанные с продажей готовой продукции и покупных товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 «Продажи».

- Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) осуществляется на основе метода начисления. Доходами от обычных видов деятельности предприятие признает доходы от реализации товаров (работ, услуг). Остальные доходы предприятия являются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

- Предприятием в отчетном году не создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

- Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на генерального директора и главного бухгалтера.

- Для проведения внезапной ревизии кассы установить периодичность проведения ревизии не реже одного раза в год.

- Право подписи первичных документов имеют генеральный директор и главный бухгалтер. В случае командировки, отпуска, или отсутствия вышеуказанных лиц, право подписи дается лицам, указанным в Приказе подписанным генеральным директором.

 

2.3 Анализ учета кассовых операций

 

Учет  кассовых операций ОАО «Люкс» ведет в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации»

Для расчетов наличными денежными средствами ОАО «Люкс» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ОАО «Люкс» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Размер  сумм наличных денег в кассе ограничен  лимитом. Его размер устанавливает руководитель организации и бухгалтер рассчитывает величину самостоятельно. Расчет лимита кассы осуществляется следующим способом:

Организация работает ежедневно с 10.00-18.00.Число  рабочих дней составляет 65.Выручка за 3 месяца составила 900 тыс. руб. из них выплачено наличными деньгами за последние три месяца 75 тыс. руб.

1.Расчитываем  количество рабочих часов за 3 месяца.

65 дней * 8 часов = 520 часов

2.Расчитываем  среднедневную выручку 

900 тыс.  руб. / 65 дней = 13,85 тыс. руб.

3.Определяем  среднечасовую выручку 

900 тыс.  руб. / 520 часов = 1,73 тыс. руб.

4.Расчитываем  среднедневной расход 

75 тыс.  руб. / 65 дней =1,15 тыс. руб.

5. Определяем  лимит кассы на 2012 год

         13,85 тыс. руб.- 1,15 тыс. руб. = 12,7 тыс. руб. (Приложение 1).

Наличные  деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для  зачисления на расчетный счет.

Все кассовые операции в ОАО «Люкс» выполняет кассир Федорову Н.М. При принятии на работу Федорову Н.М. была ознакомлена (под расписку) с правилами хранения, расхода и учета денежных средств в кассе. С кассиром Федорову Н.М. заключен договор о полной материальной ответственности.

Остатки по счетам учета денежных средств  на 1 января 2012 г.

№п/п	Наименование счета	№ счета	Сумма, руб.
1	Касса	50	36 500
	Касса организации	50.1	13 800
	Денежные документы	50.3	22 700
	В том числе:
	путевки		22 200
	проездные билеты		500
2.	Расчетные счета	51	594 300