Содержание 

Расчетная часть  курсовой работы ………………………………………………………………..51

Приложения ……………………………………………………………………………………….62

      Введение.

       Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

       Актуальность  темы заключается в том, что учет денежных средств является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной так и безналичной форме, являются одним из основных объектов анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

       Денежные  средства являются составной частью оборотных средств. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

       Денежные  средства играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

       В современной экономике деньги выполняют 3 основные функции:

• являются средством обмена, выполняют роль посредника при обмене товарами;
• деньги служат мерой стоимости, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономическое положение нации;
• деньги служат также средством накопления.

       Целью данной работы является раскрытие содержания учета движения денежных средств в организации.

       Поставлены следующие задачи исследования:

       1. раскрыть теоретические основы учета денежных средств;

       2. исследовать систему учета денежных  средств в организации;

       Объектом  исследования являются денежные средства организаций. Предмет исследования - учет движения денежных средств в организациях на территории РФ.

       В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение  информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета) и т.д.

       Методологической  основой работы являются нормативные акты и литература по бухгалтерскому учету. Курсовая работа выполнена с применением персонального компьютера на базе Celeron 4, программных продуктов Microsoft Office (Word 2003, Excel 2003) и информационно-правовой системы «Консультант плюс». 

      1.Обзор литературы.

     В ходе работы над данной темой мною были изучены, а затем и использованы в самой курсовой работе федеральные законы, постановления Правительства РФ и другие нормативные акты, а также учебники, учебные пособия по бухгалтерскому учету для студентов вузов и статьи из периодических печатных издания по бухгалтерскому и финансовому учету.

     Тема  учета денежных средств достаточно полно представлена во многих учебных пособиях по бухгалтерскому учету, поскольку учет денежных средств является одним из основных участков бухгалтерского учета в организациях.

     На  современном этапе развития по отношению  к хозяйствующим субъектам применяют  термин денежные средства. Каждый автор  по-своему дает определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачи по бухгалтерскому учету. В частности, В.А. Бабаев [1, с. 339] дает следующее определение: денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр., отмечает Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации -одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

     Денежные  средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня, так считают К.В. Санин и М.К. Санин [16, с. 20]

     Денежные  средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными  фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

     Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации, отмечает Ю.А.Бабаев [1, с.340].

      Особое  внимание уделяется отчету о движении денежных средств, как одному из основных источников информации для анализа и оценки эффективности использования денежных средств на предприятии. Этой форме бухгалтерской отчетности посвящена статья  Р.Н. Неретиной. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Баланс отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты баланса до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

      Отчет о движении денежных средств, кроме  того, содержит информацию, которая  бывает полезна при оценке финансовой гибкости организации. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств, с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий. [8, с. 12]

   Е.П.Козлова  считает, что основными задачами учёта денежных средств и расчётов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных
• денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчётами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчётов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчётов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [5, с.32-33].

     В учебно-практическом пособии Р.З. Тумасян также подчеркивает значимость этого участка бухгалтерского учета. В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами [17, с. 97].

     Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ (далее - Банк России), согласно возложенных на него функций в соответствии с ФЗ «О Центральном Банке РФ» № 86-ФЗ (№ ФЗ) [15].

     Обращение наличных денежных средств и ведение  кассовых операций также регламентируются Банком России и осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации [14].

     В условиях быстрого развития экономики неоднократно возникала потребность в пересмотре и изменении некоторых уже устоявшихся правил и положений, о чем в частности пишут в своих работах Н.А. Латышева, Л.И. Малявкина и др. Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28.06.2003 г. Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [12]. Данный Закон заменил ранее действующий Закон РФ от 18.06.93 г. № 5215-1 «О применении контрольно кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Согласно п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями [7, с. 288-289]

     Такому  аспекту как применение контрольно-кассовой техники достаточно много внимания уделяется в периодической печати. В частности в статье Е.М. Филимоновой подробно расписан порядок регистрации и применения контрольно – кассовой техники [18, с.8].

     Еще один автор, которого хотелось бы отметить в обзоре литературы – В.М. Швецкая [20, с. 18-20]. В учебном пособии этого автора особое внимание уделяется первичной документации, в том числе и по участку учета денежных средств. В частности подробно описываются все первичные документы по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете, в тексте учебника имеются образцы заполнения этих первичных документов. А также подробно описываются регистры бухгалтерского учета, заполняемые на основании первичных документов.

     Таким образом, можно сделать вывод о том, что учету денежных средств посвящено довольно большое количество литературы и все авторы отмечают значимость правильной организации учета денежных средств. 
 
 

      2. Задачи и основы организации учета денежных средств. Общие положения о денежной системе в РФ.

      Прежде  чем говорить об организации учета  денежных средств у субъектов  предпринимательской деятельности, необходимо дать понятие денежной системы  государства. Денежная система - это организация денежного обращения в стране, закрепленная национальным законодательством. Она включает в себя следующие элементы:

- название денежной  единицы; 
- виды денежных знаков, порядок их выпуска и характер обеспечения; 
- регулирование денежного обращения; 
- организация наличного и безналичного платежных оборотов; 
- курс национальной валюты, порядок ее обмена на иностранную валюту.

Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. В России два вида денежных знаков - банкноты и монеты. Их подделка преследуется по закону. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Центрального Банка России и обеспечиваются всеми его активами [6].

     Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей. В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например, при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др. Таким образом, возникает необходимость разделения участка учета денежных средств на: учет наличных расчетов, учет безналичных расчетов и учет расчетов с подотчетными лицами.