Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Февраля 2011 в 13:22, курсовая работа
Актуальность темы заключается в том, что учет денежных средств является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной так и безналичной форме, являются одним из основных объектов анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
Для
ведения кассовых операций в штате
организации должна быть предусмотрена
должность кассира. Кассир при поступлении
на работу должен ознакомиться с порядком
ведения кассовых операций и заключить
с администрацией договор о полной индивидуальной
материальной ответственности за сохранность
принятых им ценностей. Кассир не может
передавать другому лицу выполнение своих
обязанностей У субъектов малого предпринимательства
с незначительным оборотом наличных денежных
средств разрешено выполнять функции
кассира лицу, ведущему бухгалтерский
учет. Кассир, в соответствии с действующим
законодательством, несет полную материальную
ответственность за сохранность всех
принятых им ценностей и за ущерб, причиненный
организации в результате умышленных
действий, а также небрежного или недобросовестного
отношения к своим обязанностям.
3. Учет кассовых операций.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей [4].
В соответствии с п.3 Порядка ведения кассовых операций в РФ для хранения денег и осуществления кассовых операций руководители организации обязаны оборудовать кассу. Касса должна располагаться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Для обеспечения сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Такое ограничение называют лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы [7, с. 290].
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ все организации независимо от организационно правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах на договорных условиях. Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации.
В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
В
малых организациях, не имеющих в штате
кассира, обязанности последнего может
исполнять главный бухгалтер или другой
работник по письменному распоряжению
руководителя организации при условии
заключения с ним договора о материальной
ответственности.
В сроки, определенные руководством организации,
но не реже, чем установлено действующими
нормативными документами, в кассе проводят
инвентаризацию наличности. Результаты
такой инвентаризации оформляют актом,
который затем утверждается руководителем.
Излишки денег, выявленные инвентаризацией,
приходуют в кассу и зачисляют в доход
организации. На счетах это отражается
следующей записью:
Д-т 50 «Касса»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью.
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса».
И одновременно относятся на виновника недостачи:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы"
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Учет
денежных документов. Находящиеся в
кассе организации почтовые и
вексельные марки, оплаченные авиабилеты,
марки государственной пошлины
и другие денежные документы учитывают
на субсчете 50-3 "Денежные документы"
счета 50 "Касса" в сумме фактических
затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных
документов оформляют приходными и расходными
кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров
кассир записывает в книгу движения денежных
документов, являющуюся регистром аналитического
учета денежных документов. Аналитический
учет денежных документов ведут по их
видам. Один-два раза в месяц кассир составляет
в кассовой книге отчет по поступившим
и выбывшим документам.
Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под отчет материально-ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально-ответственного лица — по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения.
При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями (кроме кредитных организаций) должен производиться с обязательным использованием контрольно-кассовой техники (далее - ККТ).
Сфера применения ККТ, требования к ней и обязанности организаций, применяющих контрольно-кассовую технику, регламентированы Федеральным законом от 22.05.2003 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [12]. В соответствии с которым, организации в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при осуществлении видов деятельности указанных в статье 3 ФЗ.
Организации, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ.
Организации,
применяющие контрольно-
При расчетах с поставщиками и покупателями организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке.
Согласно указаниям Центрального Банка РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [13] предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной сделке установлен в сумме 100 тыс. руб.
При этом под одной сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора. Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми наличные расчеты можно проводить без ограничений.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ.