Предложения по усовершенствованию учета денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение……………………………………………………………….……4

Глава 1. Учет денежных средств

1.1. Организация  и учет кассовых операций и  денежных документов……………………………………………………………………....6

1.2. Учет  операций по расчетным счетам……………………………….13

1.3. Учет  денежных средств, находящихся  на специальных счетах……………………………………………………………………………17

Глава 2. Организация учета денежных средств в ОАО «Люкс»

2.1.  Краткая  характеристика предприятия……………………………19

2.2. Учетная  политика ОАО «Люкс»…………………………………..21

2.3. Анализ учета кассовых операций ………………………………...24

2.4. Анализ учета денежных средств на расчетном счете……………31

2.5. Анализ учета денежных средств на специальных счетах…….…42

Глава 3. Предложения по усовершенствованию учета денежных средств

3.1. Совершенствование учета денежных средств ОАО «Люкс»…….44

Заключение……………………………………………………………….49

Список  использованных источников…………………………………..52

Приложение……………………………………………………………….54

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность данной темы, как теоретическая, так и практическая весьма велика. Об этом свидетельствует частое изучение вопросов касающихся учета денежных средств.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Не одно предприятие в ходе своей хозяйственной деятельности еще не смогло обойтись без контактов с контрагентами, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом.

Денежные средства обслуживают  практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные  средства – это единственный вид  оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего формирования операций по движению, повседневному контролю за сохранностью и за целевым использованием денег.

Таким образом, учет денежных средств  является основой бухгалтерского учета  любого предприятия.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

- своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств;

- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

- контроль за использованием денежных средств;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

- контроль  за своевременными и правильными  расчетами с бюджетами, банками,  работниками;

- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

-   контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.

Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной  дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет.

Целью данной курсовой работы является изучение учета  денежных средств на примере организации ОАО «Люкс», а также определение возможных путей усовершенствования учета денежных средств в данной организации.

Объектом исследования в данной работе является открытое акционерное общество «Люкс», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий;

- изучить процесс учета денежных средств на примере предприятия ОАО «Люкс»;

- выработать  конкретные меры и предложения  по усовершенствованию учета  денежных средств в организации  ОАО «Люкс».

 

 

 

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

 

1.1 Организация  и учет кассовых операций и  денежных документов

 

Для хранения, приема и выдачи денежных средств  каждый экономический субъект имеет  кассу. Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов в  банках.

 Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения

Согласно  Положению № 373-П, кассовые операции – прием и выдачу наличных денег  производят из кассы. Место для их проведения (то есть место расположения кассы) определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель . [п.3]

Все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир, являясь лицом с полной материальной ответственностью. Руководитель также вправе проводить кассовые операции согласно положению № 373-П. Администрация, прежде чем оформить работника на эту должность, должна ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано, изолировано для обеспечения  сохранности денежных средств и  снабжено сигнализацией, а двери  в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Оборудовать помещение кассы организации и индивидуальные предприниматели могут по своему усмотрению. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.

Все предприятия  обязаны хранить деньги в банке. Максимальная сумма, которая может  находиться в кассе, определяется лимитом. С 01.01.2012 г. юридические лица и ИП самостоятельно устанавливают себе лимиты остатка кассы (лимит остатка наличных денег). Лимит остатка кассы устанавливается распорядительным документом (приказом, распоряжением юридического лица или ИП), в соответствии с Приложением к Положению № 373-П.

Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе организация предоставляет  в обслуживающее учреждение банка  «Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в  его кассу».

При наличии  нескольких счетов в различных учреждениях, организация по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатков наличных денег в  кассе. Если организация не предоставила данный расчет ни в одно из обслуживающих  учреждений банков, лимит  остатка  кассы считается нулевым, а несданная  денежная наличность – сверхлимитной.

Накопление  юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в  кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается  в дни выплат заработной платы (в  течение 5 рабочих дней), стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера , включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Если  в кассе накапливается сумма, превышающая установленный лимит, то деньги подлежат сдачи в банк для зачисления на расчетный счет организации. Юридические лица и ИП должны самостоятельно определить порядок хранения наличных денежных средств и обеспечить сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.

Для учета  кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров  (Таблица 1).

Таблица 1 - Первичные документы по учету  кассовых операций

Положение Порядка ведения кассовых операций в РФ	Первичный документ  по учету кассовых  операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.   Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге	Кассовая книга
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия	Приходный кассовый  ордер
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на   выдачу денег должны быть подписаны руководителем,   главным бухгалтером предприятия или лицами,   уполномоченными на это.   Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым, ордерам выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров	Расходный кассовый  ордер, иные  документы, на  основании которых  оформляется  расходный кассовый  ордер
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных(расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней  платежей, регистрируются после их выдачи.   Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению	Журнал регистрации  приходных и  расходных кассовых  документов

 

Приведенные формы утверждены постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Минфином России и введены в  действие с 1 января 1999 года. [п.4]

Поступление в кассу и оприходование наличных денежных средств, из каких бы источников они не поступали, оформляется в  организации,  приходным кассовым ордером (форма № КО-1), состоящим  из непосредственно приходного кассового  ордера и квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным, а лицу внесшему деньги в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача  наличных денег из кассы оформляется  расходным кассовым ордером (форма  № КО-2) с учетом тех же требований, которые предъявляются к выписке  приходного кассового ордера, но с  добавлением подписи руководителя организации.

Приходные и расходные кассовые ордера должны иметь раздельную нумерацию без  пропусков, и заносится в журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма № КО-3).

Прием наличных денег организациями при осуществлении  расчетов,  должен осуществляться с  обязательным применением контрольно-кассовой техники (ККТ),  включенные в Государственный  реестр. Государственный реестр- перечень сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемой на территории РФ . Это требование установлено Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». [п.1]

Для того чтобы применять ККТ, ее нужно  зарегистрировать в налоговых органах  по местонахождению предприятия, должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке и иметь фискальную память .Применение ККТ без фискальной памяти не допускается.

Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии, выдают из кассы по платежным или  расчетно-платежным ведомостям, подписанным  руководителем организации и  главным бухгалтером.    По истечении пяти дней, отведенных на выдачу заработной платы, на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер. При выдаче денег по доверенности кассир в ведомости делает надпись «По доверенности». Доверенность прикрепляется к платежной ведомости. Остаток заработной платы, по каким-либо причинам недополученный работниками предприятия, сдается в банк и депонируется до дня выплаты заработной платы за следующий месяц. На депонированные суммы, которые сдаются в банк, составляется расходный кассовый ордер.