Предложения по усовершенствованию учета денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2012 в 17:24, курсовая работа

Описание работы

Таким образом, учет денежных средств является основой бухгалтерского учета любого предприятия.
Основными задачами организации учета денежных средств являются:
- своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств;
- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
- контроль за использованием денежных средств;
- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
- контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками;

Содержание работы

Введение……………………………………………………………….……4
Глава 1. Учет денежных средств
1.1. Организация и учет кассовых операций и денежных документов……………………………………………………………………....6
1.2. Учет операций по расчетным счетам……………………………….13
1.3. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах……………………………………………………………………………17
Глава 2. Организация учета денежных средств в ОАО «Люкс»
2.1. Краткая характеристика предприятия……………………………19
2.2. Учетная политика ОАО «Люкс»…………………………………..21
2.3. Анализ учета кассовых операций ………………………………...24
2.4. Анализ учета денежных средств на расчетном счете……………31
2.5. Анализ учета денежных средств на специальных счетах…….…42
Глава 3.
3.1. Совершенствование учета денежных средств ОАО «Люкс»…….44
Заключение……………………………………………………………….49
Список использованных источников…………

Файлы: 1 файл

ГОТОВА.docx

— 152.29 Кб (Скачать файл)

К оформлению кассовых ордеров, предъявляют особые требования. Кассовые документы должны быть заполнены чернилами, шариковой  ручкой, с помощью пишущей машинки  или средств компьютерной техники. В них не допускаются исправления. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Во избежание повторного использования документов, они немедленно после приема и выдачи средств  погашаются кассиром наложением штампа «Погашено» или надписью «оплачено» с указанием даты погашения.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах.

Один  лист книги является отрывным и называется «Отчет кассира» его сдают в конце  дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.

Для учета  денежных средств, выданных кассиром или  доверенному лицу (раздатчику), а  также возврата этих средств и  кассовых документов по произведенным  операциям ведется книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО – 5). Эту книгу  заполняет старший кассир.

Синтетический учет денежных средств хранящихся в кассе, учитывается на счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств в кассу, а по кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

Для учета  кассовых операций в бухгалтерии  ведут специальные регистры: журнал-ордер  № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

На счете 50-1 «Касса организации» - учитывают  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 «Касса» открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

На счете 50-2 «Операционная касса»  формируется  информация о  наличии и движении денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), вокзалов и прочие.

На счете 50-3 «Денежные документы» учитываются  путевки в дома отдыха и санатории, марки почтовые, вексельные и акцизные.

На счете 50-4 «Касса в иностранной валюте».

В сроки, установленные руководителем предприятия (не реже одного раза в месяц), а также  при смене кассиров на каждом предприятии  производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге.

Комиссия проверяет достоверность  данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей  и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета и  составляет акты по формам № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».

Выявленный  излишек кассовой наличности приходуется  как доход организации, а обнаруженная сумма недостачи предъявляется  кассиру при установлении его  вины.

 

 

 

 

 

1.2 Учет операций  по расчетным счетам

 

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления  безналичных расчетов, является положение  ЦБ России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в российской Федерации»

Организация может иметь несколько расчетных  счетов одновременно. Организация может производить все виды операций с любого расчетного счета. [п.5]

Порядок открытия расчетных счетов, совершение и оформление операций устанавливаются  ЦБ России. Для открытия расчетного счета в банке необходимо предоставить следующие документы: заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;  карточку с образцами подписей лиц, имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати; справку о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации; лицензию, удостоверяющую правоспособность клиента на ведение определенного вида деятельности; справку о постановке на учет во внебюджетных фондах (ПФР, ФОМС, ФСС России) и органах статистики.

После предоставления всех документов, между организацией и банком составляется договор о расчетно-кассовом обслуживании и управляющий банком присваивает организации номер расчетного счета и открывает лицевой счет для учета движения денежных средств на расчетном счете. Все операции по счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельца счета.

В расчетных  документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его  номер, число, месяц и год его  выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельца  расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных требований, платежных поручений).

Чек денежный состоит непосредственно из самого чека и корешка и является бланком  строгой отчетности. На лицевой стороне  чека указывается дата его выписки, сумма цифрами и прописью. На обратной стороне чека должна быть указана  цель получения денег (на выплату  заработной платы, пособий, подотчетных  сумм). К исполнению он принимается  банком при условии наличия на нем печати, подписи руководителя и главного бухгалтера.

Объявление  на взнос наличными письменное распоряжение владельца счета банку зачислить  на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (выручка, депонированная заработная плата и другое). После  выполнения данного поручения кассиру  организации выдается квитанция.

Платежное поручение — это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку осуществить платеж. Платежные поручения используют в расчетах, как по товарным операциям, так и по нетоварным операциям.

Платежные поручения выписываются в нескольких экземплярах, но не менее трех. Первый экземпляр, подписанный руководителем организации плательщика и главным бухгалтером, скрепляется печатью и остается в документах банка плательщика. Второй экземпляр направляется в банк организации — получателя денежных средств. Третий экземпляр вместе с выпиской из расчетного счета о списании денежных средств возвращается организации плательщику. Платежные поручения действительны в течение10 дней со дня выписки и принимаются к оплате при наличии на расчетном счете плательщика средств.

Платежное требование представляет собой требование к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных  документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ, услуг.

Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное  требование и сдает в банк на инкассо.

Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Банковские  документы не должны иметь исправлений  и помарок. Основным банковским документом, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению и снятию денежных средств, является выписка банка.

В “Выписке из расчетного счета” указывается: номер расчетного счета; наименование предприятия; дата предыдущей выписки; дата выдачи данной выписки; начальный остаток средств на расчетном счете; номера приходных или расходных документов; суммы прихода и расхода по каждой операции; итого прихода и расхода за день за день; конечный остаток средств на расчетном счете.

В бухгалтерии  полученные выписки обрабатывают. Обработка  состоит в следующем:

1. Проверяется  номер расчетного счета;

2. Сверяется  начальный остаток данной выписки  с конечным остатком предыдущей  выписки (они должны совпасть);

3. Проверяются  запасы по каждой операции по приходу и расходу путем сверки данных выписки с данными первичных документов, приложенных к ней;

4. Проверяется  правильность выведенного конечного  остатка;

5. Напротив  каждой операции по приходу  и расходу указывается бухгалтерская  проводка;

6. Данные  обработанной выписки заносятся  на счета.

Выписка банка сшивается с оправдательными  документами и служит для составления  журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».

Все операции по расчетному счету находятся под  контролем учреждения банка и  бухгалтерии организации.

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета».

 В дебете счета 51 «Расчетные счета» отражают поступления средств на расчетный счет, с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

По кредиту  счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

При недостаточности  денежных средств на счете их списание со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским Кодексом РФ:

-  в  первую очередь по исполнительным  документам, связанным с удовлетворением  требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью  работника;

-  во  вторую очередь по исполнительным  документам, связанных с выплатой  выходных пособий и оплатой  труда работникам, работающим по  трудовому договору, а также выплате  вознаграждений по авторским  договорам;

-  в  третью очередь по платежным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям;

-   в четвертую очередь по платежным  документам, предусматривающим платежи  в бюджет;

-   в пятую очередь по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

-  в  шестую очередь осуществляется  списание средств по исполнительным  документам, предусматривающим погашение  других обязательств;

-  в  седьмую очередь погашаются другие  платежные документы в порядке  календарной очереди. 

 

 

1.3 Учет  денежных средств, находящихся  на специальных счетах

 

Организация имеет право открывать специальные  счета для учета средств целевого финансирования и целевых поступлений, а также чековых книжек, аккредитивов и других платежных документов.

Для учета  их наличия и движения существует счет 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются субсчета: 55.1 - «Аккредитивы», 55.2 – «Чековые книжки», 55.3 – «Депозитные счета» и др.

Общей особенностью счета 55 «Специальные счета в банках»  является «бронирование» на отдельном  счете  денежных средств организации  на установленное время и установленные  цели с возможностью немедленного использования  всей суммы.

Аккредитив  – это письменное свидетельство  об открытии специального счета в  банке для немедленной выплаты  любой суммы в пределах аккредитива  при расчетах с указанным в  договоре поставщиком на указанные  цели в течение срока действия аккредитива.

 

Таблица 2 - Бухгалтерские записи по учету  аккредитива

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция

Оценка, руб.

Дебет

Кредит

1. Открыт аккредитив

55.1

51

 Сумма аккредитива

2. Произведены расчеты с поставщиком  за счет средств аккредитива

60

55.1

Сумма расчета

3. Возвращена неиспользованная сумма

51

55.1

Сумма остатка

Информация о работе Предложения по усовершенствованию учета денежных средств