Предложения по усовершенствованию учета денежных средств

 

В январе 2012 г. по счету 50 «Касса», субсчету «Касса организации», были учтены хозяйственные операции, приведенные в табл. 5

Таблица 5          Кассовые операции ОАО «Люкс» за январь 2012 г.

№п/п	Дата	Док-т	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
1	10.01.12	ПКО №1	Приняты от Фомина Виктора Ивановича денежные средства в кассу организации за проданную путевку	22 200	50	71
2	10.01.12	РКО №1	Сданы денежные средства от продажи  путевки на расчетный счет	22 200	51	50
	10.01.12	РКО №2	Выдано под отчет Синицыной  Т.С. на хозяйственные нужды на основании  служебной записки главного бухгалтера Орловой А.П. от 10.01. 12	12 000	71	50
4	11.01.12	ПКО №2	Получены с расчетного счета  денежные средства на командировочные  расходы	15 000	50	51
5	11.01.12	РКО №3	Выдано под отчет Антонову А.А. на командировочные расходы на основании приказа руководителя организации №36/09 от 10.01. 12	15 000	71	50
6	12.01.12	ПКО №3	Получены с расчетного счета  денежные средства на выдачу займа  работнику	25 000	50	51
7	12.01.12	РКО №4	Выдан заем Егорову С. В.	25 000	71	50
8	15.01.12	ПКО №4	В кассу с расчетного счета получены денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь предыдущего  года и депонированной заработной платы	200000	50	51
9	15.01.12	РКО №5	По платежной ведомости выдана заработная плата работникам за декабрь  предыдущего года	200000	70	50
10	15.01.12	РКО №6	Выплачена депонированная заработная плата за ноябрь предыдущего года	17 400	70	50
11	18.01.12	РКО №7	Сданы на расчетный счет денежные средства в сумме депонированной заработной платы за декабрь предыдущего года	38 700	51	50
12	23.01.12	ПКО №5	Получена в кассу от Антонова А.А. неизрасходованная сумма по авансовому отчету № 1от 22.01.12	1 320	50	71
13	23.01.12	РКО №8	Выдана из кассы Синицыной Т.С. по авансовому отчету №2 от 23.01.12 сумма перерасхода по хозяйственным расходам	600	71	50
14	24.01.12	ПКО №6	Поступили денежные средства от ООО  «Гранд» выручка от продажи готовой  продукции	33 400	50	90
15	24.01.12	РКО №9	Сданы денежные средства от продажи  готовой продукции на расчетный  счет	33 400	51	50
16	28.01.12	ПКО №7	Получены с расчетного счета  денежные средства на командировочные  расходы руководителя организации  Северова Д.М.	19 000	50	51
17	28.01.12	РКО №10	Выдано под отчет секретарю  Романовой В. М. на приобретение авиабилета	12 000	71	50
18	29.01.12	ПКО №8	Получен в кассу от Романовой  В.М. авиабилет, приобретенный для  поездки в командировку	12 000	50	71

          Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1).

Рассмотрю на примере: операция от 16 января 2012 года отражает возврат Синицыной Т.С. в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды в размере 364 рубля (Приложение 2).

Из кассы  организации наличные денежные средства выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2).

Рассмотрю на примере: операция от  10  января 2012 года  выдано под отчет Сидоровой И.М. на хозяйственные нужды 1200 рублей (Приложение 3)

          Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Люкс» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50 «Касса».

Журнал –  ордер № 1

Журнал —  ордер по кредиту счета 50 «Касса»  в дебет счетов

 

строка№	дата кассового отчета	51	70	71	итого
1	10.01.2012	22200		12000	34200
2	11.01.2012			15000	15000
3	12.01.2012			25000	25000
4	15.01.2012		200000		200000
5	18.01.2012	38700			38700
6	23.01.2012			600	600
7	24.01.2012	33400			33400
8	28.01.2012			12000	12000
итого		94 300	200000	64600	358900

Ведомость № 1

Ведомость №1 по дебиту счета «Касса» с кредита  счетов

Сальдо на начало-36500

строка№	дата кассового отчета	51	71	90	итого
1	10.01.2012		22000		22200
2	11.01.2012	15000			15000
3	12.01.2012	25000			25000
4	15.01.2012	200000			200000
5	23.01.2012		1320		1320
6	24.01.2012			33400	33400
	28.01.12	19000			19000
	29.01.12		12000		12000
итого		259000	13320	33400	327920

Сальдо на конец-36500+327920-358900=5520

 

Счет 50 «Касса»  имеет следующие субсчета:

1 «Касса  организации» - для учета денежных  средств в кассе;

2 «Операционная  касса» - для учета наличия и  движения денежных средств в  операционных кассах при расчетах  с покупателями.

3 «Денежные  документы» - используется для учета  денежных документов - санаторных  путевок, почтовых марок. Денежные  документы оформляются по приходным  и расходным ордерам. На их  основе кассиром составляется  отчет о движении денежных  документов.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

В целях  контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ОАО «Люкс» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

- плановая (на первое число каждого месяца);

В ОАО «Люкс» инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей оприходуются. Одновременно выясняются причины их возникновения.

Результаты  инвентаризации оформляются актом  инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых  остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира, подписываются членами  инвентаризационной комиссии и кассиром (Приложение 4).

Основные  корреспонденции счетов по учету  кассовых операций, результатов инвентаризации кассы в ОАО «Люкс» приведены  в таблице 6

Таблица 6

Корреспонденции счетов по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	Поступили в кассу наличные деньги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные  и прочие расходы	50	51
2	Возвращены поставщикам ранее  полученные и неиспользованные платежи	50	60
3	Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей  и заказчиков	50	62
4	Внесены в кассу подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные  суммы	50	71
5	Обнаружены при инвентаризации излишки денежных средств	50	91
6	Взнос кассира в возмещение недостач денежных средств	50	73
7	Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета  в банках денежные средства	51	50
8	Оплачена задолженность поставщикам  и подрядчикам наличными денежными  средствами, а также выдан аванс	60	50
9	Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т. п.	70	50
10	Выданы под отчет денежные средства	71	50
11	Выявлена при инвентаризации недостача  денежных средств	94	50

 

   Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в ОАО «Люкс» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

             Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины ОАО «Люкс». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф.

 

 

2.4 Анализ учета денежных средств на расчетном счете

 

ОАО «Люкс» имеет один расчетный счет, открытый ему по заявлению на открытие счета  от 12.10.2003 г. в КБ «Росбанк» (Приложение 5).

В банк представлена карточка с образцами подписей и  оттиска печати.

ОАО «Люкс» регулярно получает в банке выписки по лицевому счету.

          Для оформления операций на расчетном счете ОАО «Люкс» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, объявление на взнос наличными.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ОАО «Люкс» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя.

         Платежные поручения на ОАО «Люкс» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (Приложение 6). Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений». При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ОАО «Люкс» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос  наличными, которое состоит из трех частей (Приложение 7): верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для учета  движения средств в бухгалтерии ОАО «Люкс» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Для учета  операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет», в бухгалтерии ОАО «Люкс» ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Все записи в этих регистрах ведутся  на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных  к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых  списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

   В январе 2012 года были получены следующие выписки по лицевому счету.

 

Выписка из лицевого счета за 10 января 2012 г.

 

Входящий  остаток: 594300 руб.

Номер документа	Сумма (руб.)		Содержание банковской операции
	Дебет	Кредит
1341		22 200	Зачислена по объявлению на взнос наличными  сумма, полученная от продажи путевки
157	73 160		Произведена оплата платежным поручением по счету № 337 ООО «Дом» за выполненные  работы по строительству склада готовой  продукции , договор подряда №87 от 26.10. предыдущего года.
158	23 600		Произведена оплата платежным поручением по счету № 775 ООО «Рекорд» за услуги по рекламе, договор №611 от 10.04. предыдущего  года.
159	84 960		Произведена оплата платежным поручением по счету № 421, договор 47 от 08 июня предыдущего  года. ООО «Иван» за приобретенные материалы
Итого	181720	22200

Исходящий остаток : 434780 руб.

 

Выписка из лицевого счета за 11 января 2012 г.

 

Входящий  остаток: 434780 руб.

Номер документа	Сумма (руб.)		Содержание банковской операции
	Дебет	Кредит
014921	15 000		Оплачен наличными денежный чек № 014291
160	47 200		Произведена оплата платежным поручением по счету № 1023 ООО «Сокол» за приобретенный  компьютер
263		153 400	Зачислена выручка за проданную продукцию  по платежному поручению №263 от ЗАО  «Анна» по договору №16 от 25 декабря 2012 года
Итого	62200	153400