Учет денежных средств

Содержание: 
 

Часть I. Теоретическая часть

1.1 Порядок открытия расчетного счета.       2

1.2 Документальное оформление операций по расчетному счету.    3

1.3 Выписка банка, порядок ее обработки.       3

1.4 Синтетический учет операций по расчетному счету.     3

1.5 Учет денежных  переводов  в пути.        5

1.6 Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах,

чековых книжках и иных платежных документах.      5

1.7 Учет расчетов платежными поручениями.      6

1.8 Учет расчетов платежными требованиями.      7

1.9 Учет при расчетах чеками.         7

1.10 Учет расчетов по инкассо.         8

1.11 Учет расчетов аккредитивами.        9

Часть II. Практическая часть

         Список использованной  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Часть I. Теоретическая часть

1.1 Порядок открытия расчетного счета.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк:

- заявление  установленной формы на открытие  счета;

- копии  устава предприятия и учредительного  договора, заверенные нотариусом;

- копию   регистрационного  свидетельства   предприятия,   заверенную нотариусом;

- справку  налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

- копию  документа о регистрации в  качестве плательщика в Пенсионным  фонд РФ;

- документ, удостоверяющий полномочия руководителя  предприятия;

- копию  приказа о назначении на должность  главного бухгалтера;

- карточку  с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера, заместителя руководителя и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально. 

При временном отсутствии печати или увольнении главного бухгалтера с разрешения руководителя банка устанавливается срок, когда предприятие предъявляет в банк документы без оттиска печати или с одной подписью.

В этот же период подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банка организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения ее денежных средств. Номера счетов различаются в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные, АО, физические лица).

На расчетный  счет поступают деньги за реализованную  продукцию, выполненные работы, услуги, кредиты банка, займы и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: поставщикам за материалы, за работы, погашение задолженности бюджету, внебюджетные социальные фонды.

Выдача  денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих  сумм в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

При наличии  на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех   предъявленных   к   нему   требований   списание   денежных   средств осуществляется в следующей очередности (CT.855 ГК РФ):

платежи первой очереди - списание по исполнительным документам для

удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и

здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

во вторую очередь - по исполнительным документам, по расчетам по выплате

выходных  пособий  и  заработной  плате,  по платежам  в бюджет  и

внебюджетные  государственные фонды;

в третью - по заработной плате, по платежам в  бюджет и внебюджетные

государственные фонды;

в четвертую, пятую - по другим платежным документам в порядке календарной

очередности.

Списание  денежных средств с расчетного счета  по требования относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк  контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку, и оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая очередность. 

1.2 Документальное оформление операций по расчетному счету.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании  его распоряжений (документов установленной  формы).

Наличные деньги с р/счета выдаются предприятию ( на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские расходы, на приобретение ГСМ ) на основании чеков. Денежный чек - это распоряжение предприятия выдать указанную в нем сумму наличных денег с р/счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем банке. Чек заполняют от руки чернилами. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, и сведения о назначении полученных сумм. Чеки подписывают руководитель и главный бухгалтер и скрепляют подписи печатью. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати. Чеки бывают именные и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием ФИО и паспортных данных. В чеке на предъявителя этих данных нет. На практике целесообразно использовать именные чеки.

Наличные  деньги банк принимает на расчетный  счет предприятия по объявлению - письменный приказ владельца счета банку. Состоит из трех частей: объявление, квитанция и ордер. Объявление заполняют от руки, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, продукцию, взнос в уставный капитал, депонированная заработная плата). На принятые деньги банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денег в кассе. Ордер будет приложен к выписке банка, он служит основанием для зачисления денег на расчетный счет предприятия. 

1.3 Выписка банка, порядок ее обработки.

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. Это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с р/счета, остаток на нем на начало и конец дня. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. И эти же коды использует организация при ее обработке.

Приступая к обработке выписки, бухгалтер  должен проверить и подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную операцию. Выписка банка является регистром аналитического учета, на основании ее ведут записи в учетных регистрах (ведомости №2, журнал-ордер №2). Все приложенные документы к выписке гасятся штампом «погашено», оправдательные документы нумеруются. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах, приложенных к ней. проставляют коды корреспондирующих счетов со счетом 51. а на документах еще и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их Поступления. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом банку. 

1.4 Синтетический учет операций по расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетному счету  предприятие ведет на счете 51 «Расчетные счета». Счет активный, основной, денежный. Дебетовое сальдо показывает остаток свободных денежных средств на расчетных счетах предприятия на начало месяца, оборот по Д - поступление денег на расчетные счета, оборот по К - суммы списанные с расчетных счетов.

Кредитовые  обороты по счету 51 записывают в  журнале-ордере № 2, дебетовые — в ведомость № 2 на основании обработанных выписок банка.

Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном  счете.

По  Дебету 51

1. Поступила  выручка за реализацию:

- продукции  (работ)         90/1

- основных  средств и прочего имущества      91/1

2. Наличные  деньги внесены из кассы      50

3. Возврат  неиспользованного остатка аккредитива,

лимитированных  чековых книжек,

закрытие  депозита         55

4. Проданы  собственные акции АО, выкупленные  у акционеров  81

5. Зачислены  суммы, числящиеся в пути      57

6. Возвращены, предоставленные займы, погашены  облигации  58

7. От  покупателей и заказчиков       62

8. Зачислены  кредиты банка и займы      66,67

9. Получены займы от юридических и физических лиц   66,67

10. Возмещены  излишне перечисленные платежи  в бюджет   68

11. Возврат поступления по претензиям      76/2

12. Зачислены  страховые возмещения от страховщиков  по договору имущественного и  личного страхования      76/1

13. Из  фонда социального страхования      69/1

14. От  отдельных лиц в погашение  задолженности:

- по  ссудам, за причиненный ущерб,

- за  форменную одежду        73

15. От  учредителей взносы в уставный  капитал     75/1

16. Погашена  дебиторская задолженность     76

17. От  филиалов предприятий, выделенных  на

самостоятельный баланс        79

18. Зачислены  средства целевого финансирования    86

19. Зачислены:

штрафы  за нарушения хозяйственных договоров,

ранее списанная на потери дебиторская  задолженность,   91

пени, неустойки,

проценты  по расчетному счету, дивиденды по акциям,

проценты  по облигациям курсовые разницы

По  Кредиту 51