Учет денежных средств

 

1.5 Учет денежных  переводов  в пути.

Многие  организации, особенно торговли, не имеют  возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (выручку) в течение рабочего дня в банк. В таких случаях они пользуются услугами банковских инкассаторов. Период времени с момента передачи денег инкассатору они будут числиться как переводы в пути.

Учет  денежных переводов в пути ведут  на счете 57 «Переводы в пути». Счет активный, инвентарный. Дебетовое сальдо отражает денежные средства, внесенные в банки или почтовые отделения, но не зачисленные на расчетный счет организации. Дебетовый оборот - отражает денежные средства, внесенные в банки или почтовые отделения для зачисления на расчетный счет организации, а кредитовый оборот их поступление на расчетный счет. Счет 57 ведут в журнале-ордере № 3. 
 

Наряду  с переводами на данном счете организации  учитывают валютную выручку, предназначенную  для обязательной продажи. А также  денежные суммы, внесенные в кассы  кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Бухгалтерские записи операций:

1. Сделан  денежный перевод на покупку  валюты        Д 57     К 51

2. Выручка сдана инкассатору, внесена на почте для перевода  Д 57     К 50

3. Иностранная  валюта зарегистрирована для  обязательной продажи

     Д 57     К 52

4. Отражена  выручка за проданные товары  при расчетах с покупателями  пластиковыми карточками        Д 57 К 90/1

5. Поступили деньги на специальный карточный счет   Д 55 К 57

6. Зачисляются  переводы на счет в банке           Д 51 К 57

7. Приобретена иностранная валюта      Д 52 К 57

8. Списана  проданная валюта       Д 91/2 К 57

9. Отражена  курсовая разница    Д 57 К 91/1 или Д 91/2 К 57 

1.6 Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

Основные  положения, связанные с осуществлением безналичных расчетов, регулируются ГК РФ. Совокупность способов и приемов  осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков представляют собой форму расчетов. Кодекс не содержит исчерпывающего перечня форм расчетов, а регламентирует лишь основные из них. Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

В настоящее  время организации используют следующие формы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством аккредитивов, чеками из чековых книжек, инкассовыми поручениями.

Партнеры  вправе избрать и установить в  договоре любую из указанных

форм  расчетов.

В соответствии с п. 2.1 Положения о безналичных расчетах расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать: наименование расчетного документа и код формы по ОКУД; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

обязательны к указанию ИНН и БИК;

номер банка плательщика. Наименование банка  плательщика ( фирменное

обозначение), его местонахождение; наименование плательщика, номер его счета  в банке;

наименование  получателя средств, номер его счета  в банке;

Наименование банка получателя, номер банка получателя, назначение платежа; очередность платежа; указание вида операции;

налоги, подлежащие уплате, в расчетных документах должны быть выделены либо иметь указание на то, что налог не уплачивается;

сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

подписи руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати на первом экземпляре.

Отзыв платежных и инкассовых поручений, платежных требований, возможен только в отношении документов, помещенных в картотеку. При этом частичный отзыв сумм не допускается.

Расчетные документы действительны к предъявлению в течение 10 дней. 

1.7 Учет расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение - это приказ банку о перечислении с расчетного счета организации суммы денег на счет другого предприятия, оформленное на специальном бланке, которое действительно в течение 10 дней со дня выписки ( день выписки в расчет не принимается.)

Платежные поручения принимаются от плательщика  к исполнению независимо от наличия  средств на счете.

Без акцепта плательщика расчеты платежными поручениями могут применяться в двух случаях:

- если  это установлено законом;

- если  такая форма расчетов предусмотрена  сторонами по основному договору  при условии, что плательщик  предоставил банку право на  списание денежных средств без его распоряжения.

Платежное поручение кроме обязательных реквизитов должно иметь дополнительные:

- условие  оплаты;

- срок  для акцепта;

- дата  отсылки или вручения плательщику  отгрузочных документов;

- наименование  отсуженного товара, номер, дату договора, реквизиты отгрузочных документов.

Расчеты платежными поручениями  производятся.

1) с  поставщиками за полученные товары  и услуги    Д 60 К 51

2) авансовый  платеж или предварительная оплата  товаров и услуг

     Д 60/ав К 51

3) погашение  кредиторской задолженности, включая платежи по решению арбитража или суда         Д 76 К 51

4) расчеты с бюджетом        Д 68   К 51

5) расчеты  с внебюджетными фондами      Д 69   К 51

6) расчеты  с коммунальными службами, арендодателями    Д 76   К 51

7) перечислены проценты, возврат кредитов и займов        Д 66,67 К 51

8) размещены  займы         Д 58    К 51

9) перечисление средств за счет ранее созданных резервов   Д 96    К 51 

1.8 Учет расчетов платежными требованиями.

Платежное требование является расчетным документом, сод ержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. 

Срок  для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному  договору и не может быть менее трех дней. Ограничения по максимальному количеству дней нет. Если в платежном требовании отсутствуют слова «без акцепта» и срок акцепта не указан, то он автоматически считается равным 3 дням.

В платежном  требовании указываются: условие оплаты, срок для акцепта, дата отсылки плательщику, наименование товара, номер и дата договора. М документов, подтверждающих поставку товаров, дата поставки, способ поставки... Банк плательщика списывает деньги с расчетного счета п переводит их в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика.

Плательщик  может отказаться от акцепта полностью  или частично.

Платежные    требования    применяются    при    расчетах    за поставленные товары, выполненные работы, оказанные  услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Бухгалтерские записи:

- Выставлен  счет покупателю на отгруженную  продукцию,  платежное требование              Д 62   К 90/1

- Получены  деньги на расчетный счет по  пл. требован     Д 51    К 62 

1.9 Учет при расчетах чеками.

Чек ( англ.) — денежный документ. В соответствии с п.1 ст. 877 ГК РФ чеком признается ЦБ, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем — лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком — банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

Чек должен содержать предусмотренные ст.87 8 ГК РФ обязательные реквизиты:

- наименование  «чек»;

- поручение  плательщику и указание счета,  с которого должен быть произведен  платеж;

- указание  валюты платежа;

- указание  даты и места составления чека;

- подпись  чекодателя.

Чек может  быть именным и предъявительским. Именным признается чек. выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Предъявительским является чек, оплата которого происходит по предъявлению. Такой чек может быть передан новому чекодержателю с помощью индоссамента.

Выписываемый  чекодателем чек должен иметь денежное покрытие в виде, предварительно депонированных средств на специальный банковский счет. Однако банк-плателыцик может иметь договоренность с чекодателем. об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта. Чек не является средством кредитования организаций, поэтому начисление % по нему запрещается.

- Чек не  предъявляется к акцепту.

- Срок оплаты  по чеку устанавливается законом, а не соглашением

- Отказ от  оплаты чека может быть удостоверен не только нотариуса, но и соответствующей отметкой плательщика либо инкассирующего банка.

Выдача  чека не погашает денежного обязательства чекодателя до момента оплаты чека плательщиком. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Чековые книжки организации получают в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. Обычно, выдавая чековую книжку, банк определяет сумму лимита, на которую можно выписать чеки. Срок использования чековой книжки - не более 6 месяцев.

Чеками  рассчитываются за принятые покупателем  по приемно-сдаточным документам товары, ТМЦ, которые фактически вывезены покупателем или доставлены ему поставщиком, а также за оказанные

услуги.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых  книжках, чекодатель ведет на субсчете 55/2 «Чековые книжки» в журнале-ордере № 3. Сальдо дебетовое - остаток неиспользованного лимита по чековьш книжкам. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков.

В бухучете операции но расчетам чеками отражаются:

1.Получение лимитированных чековых книжек и пополнение лимита

- за счет  собственных средств организации    Д 55/2      К 51

- за счет  ссуды банка       Д 55/2        К 66

Чекодатель  выписывает  чек для  осуществления  платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору.

2. Оплата чеками товаров, услуг поставщикам    Д 60 К 55/2

3. Выдана в подотчет лимитированная чековая книжка     Д71 К 55/2