Учет денежных средств

4. Возврат неиспользованных чеков     Д 51 К 55/2

Чекодержатель организует учет полученных чеков на субсчете 62 «Расчеты с покупателем по чекам».       Д 62 К 90/1

Все полученные чеки он обязан зарегистрировать в книге учета ценных бумаг. Книга брошюруется, скрепляется печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера. 

1.10 Учет расчетов по инкассо.

Эта форма  расчетов применяется при списании средств со счетов предприятий без их согласия ( безакцептные платежи). При расчетах на инкассо банк обязуется по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществить действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. В настоящее время применяются следующие формы расчетов на инкассо:

платежные требования, оплачиваемые в порядке предварительного акцепта или в безакцептном порядке;

- инкассовые поручения,  оплата которых производится без распоряжения

плательщика (в бесспорном порядке).

Списание  средств со счетов в бесспорном порядке производится на основании распоряжений взыскателей, представляемых на бланке платежного требования, инкассового поручения.

На списанные  таким образом суммы составляются бухгалтерские проводки, отражаемые в журнале-ордере № 2

Инкассовые  поручения применяются:

1. Взыскание  недоимок по платежам в бюджет      Д 68 К 51

2. Взыскание  недоимок по платежам во внебюджетные  фонды  Д 69 К 51

3. За  операционные услуги банка       Д 91/2 К 51

4. Суммы  штрафов и иных санкций при  взыскании недоимок по платежам в бюджет (по решению суда)         Д 91/2 К 51

5. На  основании приказов арбитража  и исполнительных листов выданных  судами             Д76 К 51

6. Взыскание  в бесспорном порядке сумм  стоимости коммунальных платежей  (за газ, воду, электро- и тепловую энергию, на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов, канализацию - по установленным тарифам        Д 76,60 К 51

7. За  пользование телефонам - по установленным  тарифам   Д 76 К 51 

1.11 Учет расчетов аккредитивами.

Аккредитив  (лат. доверительный) - вид банковского счета, открываемого по поручению плательщика (покупателя) в банке поставщика на определенный срок.

При этой форме расчетов плательщик оформляет  аккредитивное заявление, которым  поручает своему банку выставить аккредитив, предназначенный для оплаты счетов за отгруженные ему ТМП определенным поставщиком.

В заявлении  указываются: № договора, по которому открывается аккредитив, дата закрытия аккредитива в банке поставщика, наименование поставщика, наименование документов, по которым производится платеж, общее наименование товара, сумма аккредитива.

Банк  депонирует указанную в заявлении  сумму и уведомляет об этом банк поставщика. После отгрузки продукции (товара) поставщик предъявляет в  свой банк документы, подтверждающие отгрузку продукции. На основании их поставщику зачисляется платеж с аккредитива.

Каждый  аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок, установленный банком.

Расчеты по аккредитивам учитывают на счете  55/1 «Аккредитивы» субсчет. Сальдо дебетовое - остаток не использованных по назначению средств аккредитива. Аналитический и синтетический учет этих расчетов ведется в Ж/О № 3 на основании выписок банка.

1. Открыт  аккредитив за счет средств  предприятия   Д 55/1     К 51

2. Открыт аккредитив за счет кредита банка    Д 55/1     К 66

3. Погашена  задолженность поставщику, кредитору  суммами, списанными с аккредитива           Д 60,76 К 55/1

4. Возврат  неиспользованных сумм при закрытии  аккредитив Д 51  К 55/1

5. В  погашение кредита банка      Д 66    К 55/1