Учет денежных средств

 

МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНО –  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 

Факультет Экономики и управления 

Специальность Финансы и кредит 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: Бухгалтерский  учет

на тему: «Учет денежных средств». 
 
 
 
 
 

                                                                                                  Выполнила:

                                                                                                  студентка группы ФВС-4

                                                                                                  Мартинич С.А.

                                                                                                  Проверила:

                                                                                                  Петрова О.А. 
 
 
 
 

Москва  2010

Содержание 

   Введение………………………………………………..……….........................3 Глава I Теоретические основы и методологические аспекты учета  денежных средств……….…………………………………………………..4

1.1  Учет движения наличных денежных средств………………………...4

1.2 Учет операций по расчетным счетам…………………………………..7

1.3 Учет операций по специальным счетам………………………………11

1.4 Учет переводов в пути………………………………………………….14

          Глава II Учет денежных средств на примере  ООО «Рубин»…………….15  2.1 Краткая характеристика ООО «Рубин»………………………………..15

          2.2 Учет денежных средств в  кассе организации………………………….16

          2.3 Учет операций по расчетным счетам…………………………………..19

          2.4 Учет операций по специальным счетам………………………………..21

       Глава III Рекомендации и предложения по учету денежных средств в ООО        «Рубин»…………………………………………………………………………..22

Заключение…………………………………………………………………..…24

Список литературы…………………………………………………………….25      Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

       Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

       Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств. Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, с кредитными, с государственными органами, что также влечет за собой осуществление расчетов.

       Все эти расчеты чаще всего осуществляются в денежной форме.

   Организация грамотного учета денежных средств в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий.

   Ввиду многообразия форм безналичных и наличных расчетов, постоянно изменяющейся законодательной базы в этой области, а также целого ряда особенностей учета денежных средств существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете. Это определяет актуальность исследования данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.

       Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить правила ведения учета денежных средств и ознакомиться с составом первичной документации по учету денежных средств; рассмотреть методологические основы аналитического и синтетического учета денежных средств и направления контроля за правильностью использования и ведения операций по движению денежных средств. Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Рубин».

Глава I. Теоретические основы учета и методологические аспекты учета денежных средств. 

1.1 Учет движения наличных денежных средств.

       Касса предприятия предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, вексельных марок, облигаций и др.). 

       Порядок хранения расхода и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией  ЦБ РФ от 4 октября 1993  г.  18 "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" и Приказом ЦБ РФ от 05 января 1998г.  14-П "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

       Регулирование порядка хранения, поступления и  выдачи наличных денег из кассы предотвращает нерациональное и незаконное их расходование. С этой же целью устанавливается лимит хранения денег в кассе.

       Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается банком ежегодно по согласованию с хозяйствующим субъектом, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита кассы организация предоставляет в обслуживающий банк расчет по форме "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных средств из выручки, поступающей в его кассу".

       Если  организация не обращается в обслуживающий  банк за установлением ему лимита остатка кассы, лимит остатка  ее кассы считается нулевым  и она обязана ежедневно сдавать всю денежную наличность. 

         Всю денежную наличность сверх установленного лимита необходимо сдавать в банк и зачислять на счета, предназначенные для учета денежных средств.  

       Денежную  наличность хозяйствующие субъекты могут сдавать в кассы учреждений банка (дневные и вечерние), инкассаторам, в объединенные кассы в организациях, в отделения связи. Превышение лимита денежной наличности разрешается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию.

       В соответствии с действующими нормативными документами осуществление кассовых операций возложено на кассира, несущего материальную ответственность за сохранность доверенных ему средств. Кассир как материально ответственное лицо обязан выполнять действующее положение по производству кассовых операций. Ему запрещается разрешать доступ в помещение кассы лицам, не связанным с его работой. По окончании рабочего дня все ценности должны быть убраны в сейф, а последние - опечатаны сургучной печатью.

       В субъектах малого предпринимательства  с небольшой численностью работающих и незначительными оборотами наличных денежных средств кассовые операции разрешено вести главному бухгалтеру или другому работнику при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

       Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

            Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и МФ РФ.

       Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером форма КО-1(Приложение 1), в котором указываются основание получения средств, от кого и сколько получено. Лицо, внесшее деньги в кассу, получает квитанцию за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенную печатью организации. Поступление денег в кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается проводкой Д 50  К 62;51

     Организации и индивидуальные предприниматели, которые получают наличные деньги за товары (работы, услуги), обязаны при этом применять кассовые аппараты. Согласно Федеральному закону РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ все расчеты с населением должны осуществляться с использованием ККТ.

     Оформляются данные расчеты с применением ККМ. При приеме денег через ККМ плательщику (покупателю) выдается чек с номером ККМ и чека с перечнем и количеством, купленных товаров. На выдаваемом покупателю чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование и ИНН торгующей организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима. 

     Иначе говоря, применять кассовые аппараты нужно, если одновременно выполняются два условия:

     1) фирма (индивидуальный предприниматель)  продает товары, выполняет работы  или оказывает услуги;

     2) их оплата производится наличными  деньгами.

       Из  кассы предприятия наличные денежные средства выдаются по расходному кассовому ордеру форма КО-2(Приложение 2). Деньги из кассы могут также выдаваться на основании платежных ведомостей, заявления на выдачу денег, счетов с обязательным наложением (проставлением) на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег из кассы отражается проводкой Д 10; 60; 71; 70 К 50

       Все приходные и расходные кассовые документы до передачи их  кассиру  для осуществления операций по ним  регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форма КО-3 . Этот журнал используется для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе.

       В любом приходном и расходном  документе обязательно наличие  записей: распорядителя кредитов, главного бухгалтера, кассира. В целях борьбы с различными нарушениями все кассовые документы после осуществления по ним операций погашаются специальным штампом "Оплачено" или "Получено" с указанием даты. В денежных документах никаких исправлений, даже оговоренных не допускается.

       Кассир  организации все поступления  и выдачу денег из кассы по данным документам регистрирует в кассовой книге форма КО-4 (Приложение 3).

       Хозяйствующий субъект ведет одну кассовую книгу  в двух экземплярах через копировальную бумагу. Книга прошнуровывается и опечатывается сургучной печатью, странницы нумеруются. На последней страннице делается запись руководителя бухгалтерии о количестве листов в кассовой книге. Подпись главного бухгалтера скрепляется печатью.

       Записи  в кассовую книгу производятся кассиром по каждому приходному и расходному документу по мере совершения операций. Подчистки и неоговоренные исправления в этом регистре не допускаются. В конце рабочего дня в книге выводится остаток денег. Второй экземпляр листа кассовой книги (отчет кассира) вместе с подобранными документами под расписку в кассовой книге передается в бухгалтерию. Бухгалтер по завершении сверки документов с отчетом кассира после каждой указывает корреспонденцию счетов.

       При автоматизированном учете отдельные листы кассовой книги формируются в виде двух регистров: "Вкладной лист кассовой книге" и "Отчет кассира", содержание которых полностью соответствует форме кассовой книги.

       Для учета движения денежных средств  по кассе используется активный синтетический счет 50 "Касса", к которому могут быть открыты: субсчет 1 "Касса организации";

субсчет 2 "Операционная касса";

субсчет 3 "Денежные документы";

субсчет 4 "Касса в валюте".  

    В кассе кроме денежной наличности могут находится еще и различные  денежные документы. К ним относятся почтовые марки, путевки, вексельные марки, собственные акции, выкупленные у акционеров. Для учета таких документов используется субсчет 3 "Денежные документы". Аналитический учет осуществляется по каждому отдельному виду документов. Бланки строгой отчетности принимаются на забалансовый учет. Для этого ведется забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности".