Учет денежных средств

    1.4 Учет переводов в пути.

    Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

    В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно  кредитным организациям, сберегательным кассам или в кассы почтовых отделений сданные денежные средства учитываются на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

    Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списываются  в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".

    С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62,73). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава II  Учет денежных средств на примере ООО «Рубин»  

    2.1 Краткая характеристика организации.

     ООО «Рубин» создано в 2004 году. Основное направление деятельности – оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями.

     По своей организационно-правовой форме ООО «Рубин» является обществом с ограниченной ответственностью и действует на основании Свидетельства о государственной регистрации № 4985202363574.

     Предприятие является коммерческой организацией, основной целью деятельности которого является извлечение прибыли. Как юридическое лицо, предприятие самостоятельно осуществляет оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке. На момент образования фирмы уставной капитал составлял 50000 тысяч рублей. Основными целями деятельности предприятия являются:

     -    насыщение потребительского рынка товарами;

     -   обеспечение   и   повышение   социальных   гарантий      трудового коллектива;

     -   получение прибыли.

     ООО «Рубин» относится к малым предприятиям, т. к. среднесписочная численность на начало составляет 15 чел., а уставной капитал полностью принадлежит частным лицам.

     Высшим  органом управления ООО «Рубин» является общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью фирмы осуществляется единолично исполнительным органом - Генеральным директором. Генеральный директор подотчетен общему собранию участников и избирается общим собранием на три года.

     Организация самостоятельно формирует свою учетную  политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

     ООО «Рубин»

     -    действует на основе Устава;

     - имеет в собственности обособленное  имущество, отвечает по своим  обязательствам всем этим имуществом;

     - имеет самостоятельный баланс, собственную печать, расчетный счет в учреждении банка.

     Целью ООО «Рубин» является наиболее полное удовлетворение потребностей покупателей в высококачественной продукции при максимальной прибыли и минимальных издержках для предприятия.

     Организационная структура ООО «Рубин»:

     

         Ген. директор

Финансовый                                      Коммерческий                           Главный

директор                                               директор                                   технолог

       Главный бухгалтер                              Отдел продаж               Кладовщик

                                                                                                Товаровед

           Бухгалтер                                         Отдел закупок                     

      
 

     2.2 Учет денежных средств в кассе организации.

     Учет  кассовых операций ООО «Рубин» ведет в соответствии с Письмом  Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993год « Порядок ведения кассовых операций в РФ »(с поправками и дополнениями). Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Рубин» имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно.

     Порядок создания, принятия и  отражения  в  бухгалтерском  учете  первичных документов регламентируется  также положением  о документах  и документообороте, разработанным в ООО «Рубин». Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в реестрах  бухгалтерского  учета  строго  на  документальной  основе. Бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

     Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

       Корреспонденция счетов по счету 50

    В сроки установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии проводится инвентаризация кассы, в ходе которой остаток денежной наличности в кассе сверяется по данным учета по кассовой книге. Кроме того, в организациях должны осуществляться и плановые инвентаризации (например, при составлении годовой отчетности предприятия).

    Инвентаризация  наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации.

    Результаты  комиссии должны быть оформлены Актом  инвентаризации наличных денежных средств  по форме  ИНВ-15. Данный акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается.

    Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Во время инвентаризации нельзя производить операции по приему и выдаче денежных средств, ценностей и документов.

    Акт по форме  ИНВ-15 составляют в двух экземплярах, он подписывается всеми членами комиссии и материально  ответственным лицом, один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально  ответственного лица. При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации 

    Д 50(Касса) К 91(Прочие доходы и расходы).

      А недостача подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира) и отражается бухгалтерской записью

      Д 94 (Недостачи и потери от порчи ценностей) К 50(Касса)- в сумме недостачи согласно акту инвентаризации

    Д 73(Расчеты с персоналом по прочим операциям) К 94 (Недостачи и потери от порчи ценностей)- в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказа руководителя.

     Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. 

     2.3 Учет операций  на  расчетном   счете.

    Безналичные  расчеты  за поставленную  продукцию (товары), выполненные  работы или  оказанные  услуги  являются  основным  видом  расчетов  между  юридическими  лицами.

     Для открытия расчетного счета ООО «Рубин»  предоставило  следующие  документы:

     - свидетельство  о  регистрации, 

     - копия  Устава, заверенного   нотариально; 

     -  копию свидетельства о  постановке  организации  на налоговый   учет  в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

     - справки из внебюджетных фондов  о регистрации в качестве плательщика  страховых взносов;

     - заявление  на  открытие расчетного  счета;

     -копии  приказов о назначении  директора  и главного  бухгалтера, заверенные нотариально;

     - карточка с  образцами подписей   директора ООО «Рубин» и Главного  бухгалтера, заверенные нотариально.

     - копия свидетельства о собственности  или договора аренды недвижимого  имущества, заверенные нотариально. 

     На  основании  всех  сданных  документов  в  банк был  заключен договор о банковском  обслуживании  и открыт  расчетный счет. Договором о банковском  обслуживании   определены   обязанности и права   банка и организации,  порядок расчетов  банка с клиентам, ответственность сторон, а  также  указываются  реквизиты  обеих  сторон.

     Информацию  об  открытии счета  в  пятидневный  срок  передается  в  налоговую  инспекцию, в которой состоит  на  учете ООО «Рубин».

     Операции  по  расчетному  счету оформляются  согласно  Положению Центрального банка РФ  о безналичных   расчетах  в Российской  Федерации.

    Для  оформления   операций  на расчетном  счете ООО «Рубин»   использует  следующие  расчетные  документы: платежное  поручение, платежное  требование, объявление на взнос наличными, чек.

    Корреспонденция счетов по счету 51