Учет денежных средств

 

     Основанием  для  бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет» являются  выписки из  банка с приложенными документами. Выписки  выдаются  ежедневно. При получении  выписки   бухгалтер организации  тщательно проверяет соответствующие  документы, являющиеся  основанием для  платежа.     

     На  расчетном счете  ООО «Рубин» скапливаются свободные денежные  средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации:  оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.  

     2.4 Учет операций по специальным счетам.

     ООО «Рубин» имеет   чековую  книжку для расчетов с поставщиками за  товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжке, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Рубин».  Аналитический учет  ведется по одной полученной  книжке, которая  находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением   денежных  средств в чековой книжке  открыты три   аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные  чеки».

     Оплата  по выданным чекам была произведена  через обслуживающий банк без  нарушений сроков оплаты. Аннулированных  чеков не имеется.  

       Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

Глава III  Рекомендации по ведению бухгалтерского учета в

ООО «Рубин».

     В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Рубин» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

     При кажущейся простоте учета денежных средств и расчетов, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

     ООО «Рубин» можно предложить следующие пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

      2. Руководству ООО «Рубин» также усилить контроль  над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена  комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

     3. Рекомендуется проводить внезапную  инвентаризацию кассы и расчетов  с подотчетными лицами, для своевременного  выявления отклонений в бухгалтерском учете.

     4. Необходимо повысить уровень  ответственности работников за  нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

     5. Кассиру необходимо следить, чтобы расчеты между юридическими лицами с использованием наличных денежных средств не превышали 100000 рублей по одному договору.

      6. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

     7. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

     8. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

     9. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Излишний объем запасов денежных средств снижает показатели их оборачиваемости, а в современных условиях хозяйствования приводит к потерям за счет их обесценивания. Управление денежными запасами – это умение их оптимизировать. Поэтому учет денежных средств – это один из элементов управления денежными потоками, их контроля и рационального использования.

    В данной курсовой работе были рассмотрены: правила ведения учета денежных средств, состав первичной документации по учету денежных средств, методологические основы аналитического и синтетического учета денежных средств, направления контроля за правильностью использования и ведения операций по движению денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы.

1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

2. Налоговый  Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. №  117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

6. Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

10. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).

11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

12. Постановление  Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №  88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

13. Письмо  ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические  рекомендации по использованию  данных учета выручки, полученных  с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации.

14. Письмо  Госналогслужбы РФ от 30.08.94 г. №  НИ-6-14/320 «О формах документов  строгой отчетности».

15. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2006.

16. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2008.

17. Журнал  «Российский налоговый курьер»  №17/09, статья Вайтман Е.В. «Кассовая дисциплина организации».

18. Гусева  Т.М., Шеина Т.Н, Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008.

19. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств: учеб. Пособие - М.:ООО "Вершина", 2009.

20. Положения по бухгалтерскому учету-М.: Эксмо, 2007 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ.