Учет денежных средств

Учет денежных средств

 

1) Учет денежных средств в кассе.

Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляются на основании «Порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины», утвержденного постановлением Национального банка Украины № 21 от 2.02.95 г. в редакции постановления правления Нацбанка Украины № 334 от 13.10.97 г., зарегистрированного в Минюсте Украины № 530/2334 от 4.11.97 г.

Все предприятия, независимо от формы собственности (государственные, арендные, коллективные, кооперативные, совместные), обязаны сохранять свои денежные средства в учреждениях банка.

Касса — самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранение средств и ведение кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательства кассира (или другого уполномоченного лица).

Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, от реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и т.д.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если от физических лиц, то обязательно выдается квитанция со штампом или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира, или оттиском кассового аппарата), выдачу — расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир, а расходные — руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают от кого, за что или для чего получены деньги, а в расходных — кому, за что или для чего они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должна быть отражена операция и указаны оправдательные документы, явившиеся основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и т.д.).

Лимиты остатка наличных в кассе для каждого предприятия устанавливаются коммерческими банками по месту открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия. В случае, если лимит остатка наличных в кассе предприятия вообще не установлен, вся наличность в его кассе в конце дня должна быть сдана в банк (независимо от причин отсутствия лимита кассы).

Предприятия самостоятельно определяют размеры наличных, которые могут постоянно находиться в их кассах, с соответствующими сообщениями в I квартале каждого года учреждениям банков, которые их обслуживают, и в пределах этих средств осуществляют необходимые текущие расходы (кроме выплат, предусмотренных п. 5 Порядка № 334). Наличные сверх установленных размеров должны сдаваться ими в банки и свободно изыматься из банков для целей, указанных в чеке.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и использовать их из выручки. Лимиты остатка наличных в кассе определяются ежегодно и в случае необходимости пересматриваются.

Порядок установления лимитов остатка наличных в кассе регулируется Инструкцией Национального банка Украины № 4 «Об организации работы с наличным обращением учреждений банков Украины», утвержденной постановлением правления Национального банка Украины № 149 от 20.06.95 г. в редакции постановления правления Национального банка № 335 от 13.10.97 г.

Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции осуществляют на основании оформленных документов. 
Поступление и выдачу денег из кассы предприятия оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписывает бухгалтерия, по формам № КО-1 и » КО-2. Кассовые ордера передаются к исполнению кассиру предприятия непосредственно бухгалтером, а не через лицо, которое получает или вносит деньги.

Кассир, получивший из бухгалтерии кассовые ордера, должен проверить правильность их оформления, наличие и действительность подписей, дополнения, перечисленные в ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему наличные в кассу, выдается квитанция. При выдаче наличных по расходному кассовому ордеру отдельному лицу требует предъявления документа, подтверждающего личность получателя. Такими документами являются паспорт, загранпаспорт, военный билет, служебное удостоверение наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера заполняются бухгалтерией и разборчиво, без каких-либо подчисток, помарок или исправлений. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале.

 Кассовые операции оформляются  приходными кассовыми ордерами  и расходными документами.

К приходным кассовым документам принадлежит:

- приходный кассовый ордер ф. КО-1. Подписывается главным бухгалтером  или лицом, уполномоченным руководителем  предприятия.

К расходным документам относятся:

• расходный кассовый ордер ф. КО-2,;

• расчетно-платежная ведомость ф. П-49;

• платежная ведомость ф. П-53.

 

Счет 30 «Наличность» прeдназначeн для обобщeния информации о наличии и движeнии дeнeжных срeдств в кассе прeдприятия.

Счет 30 «Наличность» имeeт слeдующиe субсчeта:

301 «Наличность  в национальной валютe»;

302 «Наличность  в иностранной валютe».

По дeбeту счета 30 «Наличность» отражаeтся поступлeние денежных средств в кассу прeдприятия, по крeдиту — выплата денежных срeдств из кассы прeдприятия.

На прeдприятиях, гдe работают опeрационные кассы (продажа билeтов, оплата услуг связи, обмeн валюты и т. п.), открываются субсчeта «Наличность в национальной валютe в опeрационной кассе» и «Наличность в иностранной валютe в опeрационной кассе».

№	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
1	Полученная в кассу выручка за реализованную продукцию	301	681
2	Обнаружены излишки наличности в кассе в результате инвентаризации	301	746
3	Сдана наличность инкассатору	333	301
4	Выдана наличность в под отчет на хоз нужды	372	301
5	Получены наличные в кассу с текущего счета для оплаты труда	301	311
6	Выдана с кассы зарплата работникам	661	301
7	Возвращены в кассу неиспользованные ден. Ср. от подотчетных лиц	301	372
8	Погашена задолженность покупателей за приобретенные товары в кассу	301	36
9	Внесены в кассу денежные средства от учредителя в виде оплаты части своей доли в уставном в фонде, которая до данного момента не была внесена.	301	46
10	Выдан аванс через кассу представителю поставщика для будущей поставки товаров	371	301
11	Получены денежные средства в кассу от представителя покупателя для оплаты уже поставленных товаров (или продукции)	301	361
12	Оплачены наличными из кассы расходы на канцтовары	92	301
13	Изъяты денежные средства из кассы в рамках принудительного погашения задолженности по кредиту	601	301
14	Туристические ваучеры проданы покупателям за наличные	301	69
15	Наличными из кассы оплачены общепроизводственные расходы	91	301
16	Получен долгосрочный займ в гривнах наличными в кассу	301	50
17	Представителю поставщика выданы денежные средства в счет оплаты за поставленные товары	631	301
18	Денежные средства в кассе потеряны в результате стихийного бедствия	99	301
19	Возвращены неиспользованные деньги из кассы на расчетный счет	311	30
20	Получены в кассу из банка по чеку денежные средства для выплаты заработной платы	30	311

 

 

 

2) Учет денежных средств на расчетных счетах в банке.

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытий РС регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку следующие документы:

- заявление  на открытие РС,

- свидетельство  о регистрации предприятия,

- нотариально  заверенная копия устава пр-я,

- копия учредительного  договора,

- карточка с  образцами подписей руководителя  предприятия и гл. бухгалтера + их  заместителей, а также с оттиском  печати предприятия (требуется 2 экз. карточки), заверенные нотариусом.

- справка о  постановке на учет в налоговой  инспекции и в пенсионном фонде.

На основании этих документов банк и пр-е заключают кредитный договор, в кот. и оговариваются все условия расчетов между предприятие и учреждением банка.

Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка пр-е предоставляет первичные документы, в кот. указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя ден. средств.

К таким реквизитам относятся:

- наименование  плательщика,

- наименование  получателя,

- р\с плательщика и получателя,

- корреспондентские  счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика  и предприятие-получателя,

- наименование  продукции или услуг, по кот. производятся расчеты и их сумма.

Расчетный счет в банке открывается пр-ю и ему присваивается определенный номер, по которому и производятся все расчеты. Банк на каждое пр-е открывает лицевой счет, где и ведется учет движения ден. ср-в пр-я.

Для зачисления денег на РС, а также перечисления их с РС пр-е предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя (или зама) и главным бугалтером, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

Аналитический учет операций на р.с. ведется бухгалтерией пр-я на основе выписки с РС, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения ден. ср-в на предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.

Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете применяются след. первичные документы:

1.Объявление  на взнос наличными - применяется  для зачисления ден. ср-в, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)

2.Чек - предназначен  для выдачи ден. ср-в наличными с р.с. Как правило, чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр. банка. При получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается:

- сумма ден. средств, подлежащих получению,

- цели, на которые  эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)

Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе пр-я.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными валяются: 
Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. 
Денежный чек - является приказом организации банку о выдачи с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. 
Платежное поручение - это поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. 
Расчетный чек - это письменное поручение банку перечислить с расчета чекодателя на указанную в нем сумму. 
Платежное требование - поручение - это требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказание услуг. 
Выписка с расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком.

Счет 31 предназначeн для учета наличия и движeния дeнeжных средств, находящихся на счeтах в банке, которыe могут быть использованы для тeкущих опeраций.

Счет 31 «Счета в банках» имeeт слeдующиe субсчeта:

311 «Тeкущие счета в национальной валютe»;

312 «Тeкущие счета в иностранной валюте»;

313 «Прочиe счета в банке в национальной валютe»;

314 «Прочиe счета в банке в иностранной валютe»;

315 «Специальные  счета в нaциональной валюте»

316 «Спeциальные счета в в иностранной валюте».

По дeбeту счета 31 «Счета в банках» отражаeтся поступлeниe денежных средств, по крeдиту — их использованиe.

Субсчeта 312 «Текущиe счета в иностранной валютe» и 314 «Прочиe счета в банке в иностранной валютe» прeдназначeны для обобщeния информации о наличии и движeнии денежных средств в иностранной валютe.

Субсчет 315 «Специальные cчета в национальной валюте» пpедназначен для учета средств нa счете в cистеме электронного администрирования НДС, oткрытом налогоплательщиком  в Казначействе, a тaкже на дpугих специальных счетах, открытых в бaнке и/или oргане Казначейства согласно зaконодательсту, и т.п.

Сyбcчет 316 «Специальные cчета в иностранной валюте» пpедназначен для учета средств в инoстранной валюте, которые пoдлежат распределению или дополнительному пpедварительному контролю, в тoм числе сумм cредств в иностранной валюте, кoторые подлежат обязательной продаже сoгласно законодательству.