Учет денежных средств

Содержание 

 

 

       ВВЕДЕНИЕ 

      Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

      Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

      Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

      Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. И именно поэтому выбранная для исследования тема является в достаточной мере актуальной.

      Цель  исследования состоит в изучении организации бухгалтерского учета  денежных средств и определении  путей совершенствования такого учета. Раскрытие действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в кассе, а также денежных средств на расчетных и специальных счетах в кредитных организациях; обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета.

      Для реализации этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть мнения авторов по вопросам учета денежных средств;
2. изучить организация учета денежных средств в кассе и на счетах в банке;
3. определить направления совершенствования учета денежных средств.

      При выполнении курсовой работы в качестве теоретической базы использовались материалы периодической печати, нормативно - правовых актов, учебных пособий.

 

      1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

      Для нормальной, стабильной работы предприятия  одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками.

      Деньги  – это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. А. Смит называл деньги «колесом обращения». Производство товаров и услуг, их реализация и потребление происходят только на основе использования денег. Развитие науки, здравоохранения, воспитание и образование подрастающего поколения - все это и многое другое требует громадных денежных расходов. Накопление богатства, оказание помощи, создание резервов на будущее – все основывается на деньгах. По мнению Веселовой Т.Н., с позиций сегодняшнего состояния общества можно уверенно сказать, что деньги являются одним из важнейших изобретений человечества, сопоставимым по своему значению и последствиям с письменностью. Деньги служат средством выработки и передачи специфической информации, необходимой для нормального существования и развития экономики, и, прежде всего, именно рыночной системы хозяйства. [7]

      Толмачев  И.А. отмечает, что порядок работы с наличными деньгами в настоящее время регулируют:

      - Положение о правилах организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П;

      - Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации. [20]

      В странах с рыночной экономикой денежный оборот складывается из наличных и  безналичных денег. Под наличными  деньгами понимаются монеты, банковские билеты (банкноты) и казначейские билеты.

      Под безналичными деньгами понимаются средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты  и государственные ценные бумаги. Эти вклады называются также банковскими деньгами.

      Хранение  денег на текущих счетах получило в странах с рыночной экономикой наибольшее распространение. Функционирование этих счетов обеспечивается через чековое  обращение.

      Кондраков Н.П. говорит, что безналичные деньги в отличие от наличных, по существу, не являются платежными средствами, но в любую минуту они могут превратиться в наличные, гарантированные кредитными институтами. Практически же безналичные деньги выступают наравне с наличными и даже имеют некоторые преимущества перед последними. Действительно, наличные деньги связаны с бумагой или металлом. Они имеют реальные высокие издержки хранения и транспортировки, а также могут быть потеряны или подделаны. [12]

      И.А. Толмачев подчеркивает, что основными документами, регламентирующими порядок расчетов на территории Российской Федерации, являются: при безналичных расчетах в рублях - Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", при безналичных расчетах в иностранной валюте - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", при наличных расчетах - Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" и Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ". [20]

      Формы безналичных расчетов определяются правилами, устанавливаемыми Банком России в соответствии с законодательными актами РФ.

      При осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организации в силу требований Федерального закона от 22 мая 2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт обязаны применять контрольно - кассовую технику. В отдельных случаях контрольно-кассовые аппараты разрешается не применять, или же заменять их использованием бланков строгой отчетности.

      Как указано в пункте 2.1. Положения о наличном обращении все организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

      По  словам Крутяковой Т.Л., наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в котором у организации открыт счет. [13]

     Л.Н. Никулина выделяет ряд особенностей оформления лимита остатка денег в кассе предприятия (рис. 1). [17]

     Особенности оформления лимита остатка денег  в кассе

     для различных предприятий 

                      ┌─────────────────────────────┐

┌─────────────────────┤     Лимит остатка кассы     │

│                     └─────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ │По  предприятию, в состав которого │  │Устанавливается единый лимит      │

├>│входят  подразделения, не имеющие  │ │с учетом структурных              │

│ │самостоятельного  баланса и счетов ├─┤подразделений. Лимит остатка кассы│

│ │в учреждениях  банков              │ │структурным подразделениям        │

│ └──────────────────────────────────┘ │доводится приказом руководителя   │

│ ┌──────────────────────────────────┐ │предприятия (п. 2.5 Положения     │

│ │По  представительствам, филиалам   │  │N 14-П)                           │

│ │и др. обособленным подразделениям │ └──────────────────────────────────┘

│ │предприятия, расположенным        │ ┌──────────────────────────────────┐

├>│вне места его нахождения,         │ │Лимит устанавливается             │

│ │составляющим  отдельный баланс     ├─┤обслуживающими  учреждениями банков│

│ │и имеющим  счета в учреждениях     │ │по месту открытия соответствующих  │

│ │банков                            │ │счетов структурных подразделений │

│ └──────────────────────────────────┘ │(п. 2.5 Положения N 14-П)         │

│ ┌──────────────────────────────────┐ └──────────────────────────────────┘

│ │При наличии  у предприятия         │ ┌──────────────────────────────────┐

└>│нескольких  счетов в различных     ├─┤Предприятие имеет право по своему │

  │учреждениях  банков                │ │усмотрению обратиться в  одно из   │

  └──────────────────────────────────┘  │обслуживающих учреждений банков   │

                                       │с расчетом на установление лимита.│

                                       │После установления лимита в  одном │

                                       │из учреждений банка предприятие   │

                                       │направляет уведомления об         │

                                       │определенном ему лимите в  другие  │

                                       │учреждения банков, в которых      │

                                       │открыты ему соответствующие счета.│

                                       │При проверке данного предприятия   │

                                       │учреждения банков руководствуются  │

                                       │этим лимитом остатка наличных     │

                                       │денег в кассе (п. 2.5 Положения   │