Учет денежных средств

                                       │N 14-П)                           │

                                       └──────────────────────────────────┘ 

     Рис. 1

      Смирнова  М.В. добавляет, что сверх лимита в кассе разрешается хранить деньги для выплаты зарплаты, пособий, командировочных расходов, на оплату товаров. Но и в этом случае превышение лимита не может продолжаться дольше трех рабочих дней (включая день их получения в банке), а для фирм, расположенных в районах Крайнего Севера, - пяти дней. [19]

      Если  у фирмы несколько расчетных  счетов в разных банках, то лимит  можно установить в любом из них. После его установления письменно  сообщите об этом в другие банки. Если лимит остатка кассы не согласован с банком, его считают равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

      Кроме того Крутякова Т.Л. оговаривает, что  существует ограничение на расчеты наличными между организациями и предпринимателями. С 22 июля 2007 г. предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У). Это значит, что суммарная величина наличной оплаты в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб., сколько бы ни длился этот договор. [13]

      Пизенгольц  М.З. отмечает, что всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо — кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. Если по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинен ущерб хозяйству, то он обязан его возместить. [18]

      Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В хозяйствах нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.

      Дирекция  предприятия обязана создавать необходимые условия для сохранности ценностей в кассе. В частности, помещение кассы должно быть изолированно, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе должны храниться в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие хозяйству.

      Для обеспечения сохранности ценностей  в кассе, добавляет Пизенгольц М.З., необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Эти ревизии проводят не реже одного раза в месяц и внезапно, что повышает их действенность. [18]

      Мещеряков В.И. подчеркивает, что ответственность за сохранность ценностей в кассе несет кассир. С ним надо заключить договор о полной материальной ответственности. В небольших фирмах функции кассира может выполнять главный бухгалтер. [16]

      Организации вправе расходовать поступающую  в их кассу денежную выручку только на предусмотренные действующим законодательством цели только по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков. Крутякова Т.Л. добавляет, что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, на следующие цели:

      - заработную плату, иные выплаты  работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы;

      - оплату товаров (кроме ценных  бумаг), работ, услуг;

      - выплату за оплаченные ранее  за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

      - выплату страховых возмещений (страховых  сумм) по договорам страхования физических лиц.

      В соответствии с пунктом 2.2. Положения  о наличном обращении денежная наличность сдается организациями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при организациях, а также предприятиям Минсвязи России для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. [13]

      Наличные  деньги могут сдаваться организациями  на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. Типовой договор на перевозку ценностей утвержден Инструкцией Центробанка России от 16 ноября 1995г. №31.

      Захарьин  В.Р. также говорит, что в отдельных случаях организации имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях им необходимо соблюдать следующие условия:

      - данные сверхлимитные средства  должны предназначаться для оплаты  труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий;

      - срок наличия сверхлимитных средств  в кассе не должен превышать  трех рабочих дней, включая день  получения денег в банке (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях – до пяти рабочих дней);

      - указанные сверхлимитные остатки  должны быть получены в обслуживающем организацию банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в кассу. [9]

      По  истечении указанных сроков не использованные по назначению суммы денежных средств  должны быть сданы в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются организациям в установленной очередности.

      Кондраков Н.П. подчеркивает, что согласно указаниям Центрального банка Российской Федерации в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей.

      Для учета наличных денежных средств организации Планом счетов предназначен активный счет 50 «Касса». [12]

      По  словам Гетьмана В.Г., в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены, обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта инвентаризации наличных денежных средств (форма инв-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88). [8]

      Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Толмачев И.А. заметил, что на сегодняшний день нет ограничений на количество открытых расчетных счетов в организации. и когда предприятие уже после регистрации, в процессе работы, открывает новый расчетный счет, то он сразу после открытия работает, как расчетный.

      Согласно  Налоговому кодексу РФ налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы об открытии, а также о закрытии любых банковских счетов в течение 7 дней с момента открытия счета. [20]

      Хотя  Ларин О.А. высказывает мнение, что, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые начисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций.

      Таким образом, для того чтобы у налогоплательщика  возникла обязанность уведомлять налоговую, открытый организацией счет должен обладать двумя признаками:

      - счет открыт на основании договора  банковского счета;

      - на счет могут зачисляться  и со счета могут расходоваться  денежные средства.

      Налогоплательщики не обязаны сообщать об открытии (закрытии) депозитных, транзитных валютных и ссудных счетов, так как такие счета не удовлетворяют критериям, перечисленным в ст. 11 НК РФ. [14]

      Гетьман В.Г. добавляет, что банки могут открывать организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета. [8]

      Безналичные расчеты осуществляются посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

      В основном для безналичных расчетов используются банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

      Нормативное регулирование безналичных расчетов, как описывает Кашанова О.Ю., различается в зависимости от того, производятся ли они между юридическими лицами или же в них участвуют физические лица. В п. 1 ст. 862 ГК РФ перечислены формы безналичных расчетов. Не менее важными источниками правового регулирования режима безналичных банковских операций служат Положения Банка России от 01.04.2003 № 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" и от 03.10.2002 № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". [10]

      С расчетного счета, говорит Кондраков Н.П., банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). [12]

      Исключения  составляют платежи, взыскиваемые в  бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

      В безакцептном порядке оплачивают счета  энерго-, теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций.

      При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

      Расчетный счет является основным счетом предприятия, на котором производится большинство  денежных операций без ограничения их перечня. Расчетный счет- это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

      На  расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

      Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих  материальных ценностей, по погашению  ссуд банка и займов, обязательств по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в первую очередь.

      Все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с расчетных счетов производятся в порядке календарной очередности платежей, поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд вносятся в первоочередном порядке.