Учет денежных средств

      Козлова Е.П. оговаривает, что для открытия расчетного счета организация обязана представить в банк следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета по форме № 0401025;
• нотариально заверенную копию учредительного договора;
• нотариально заверенную копию устава организации;
• нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;
• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
• карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 0401026, заверенную в установленном порядке;
• протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;
• копию приказа о назначении главного бухгалтера;
• оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземплярах (бланки договоров выдаются банком);
• паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

      Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю предприятия, а второй- главному бухгалтеру. При смене руководителя или главного бухгалтера предприятия в учреждение банка представляют документы, подтверждающие эти изменения. [11]

      Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется, по словам Кондракова Н.П., счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. [12]

      При осуществлении товарных операций в валюте РФ (рублях) допускаются следующие формы безналичных расчетов:

      - расчеты платежными поручениями;

      - расчеты по аккредитивам;

      - расчеты чеками;

      - расчеты по инкассо.

        Формы безналичных расчетов в  валюте РФ организация выбирает  самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями и др.).

      Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».

      Метелева Ю.А. пишет, что аккредитив - специальный банковский счет, на котором можно резервировать средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Аккредитивная форма расчетов достаточно широко используется в настоящее время, а раньше чаще всего применялась инкассовая форма расчетов. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. [15]

      Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку  выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается за счет денежных средств чекодателя. В условиях рыночной экономики чек является основным средством безналичных расчетов. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации и должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ. Расчеты чеками очень удобны в тех случаях, когда покупатель не хочет платить деньги до того, как получит товар, а поставщик не желает передать товар до получения гарантий платежа.

      Платежное поручение как форма безналичных  расчетов за продукцию и услуги используется в случаях, когда покупатель сам  проявляет инициативу платежа и дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы с его счета на счет получателя средств. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

      Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению  и за счет клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика  платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

      Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт – это гарантия оплаты или согласие на оплату денежных, товарных или расчетных документов. [15]

      Переводы  в пути, подчеркивает Кондраков Н.П., - денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению.

      Внешнеторговая  деятельность российских предприятий  связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций. [12]

      Мещеряков В.И. отмечает, что Закон РФ «О валютном урегулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ, регулирующий принципы обращения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по отношению к российской денежной единице. Средства в иностранной валюте любой коммерческой организации РФ должны храниться на валютном счете. [16]

      Ларин О.А. сообщает, что валютный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте. Организация может открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ России на проведение операций в иностранной валюте, а также в иностранном банке за границей. Уполномоченный банк может открыть организации только один валютный счет в любой свободно конвертируемой валюте или открыть несколько валютных счетов по отдельным видам иностранных валют. Как правило, организации открывают валютные счета в долларах США или евро.[14]

      Для открытия валютного счета организация  должна предоставить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. Единственным отличием является то, что при открытии валютного счета заявление на его открытие оформляется по другой форме, отличающейся от заявления на открытие расчетного счета. Как правило, банк выполняет по валютным счетам организации операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также обслуживанием экспортно-импортных операций.

      Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета».

      2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

      2.1 Учет денежных средств в кассе 

      Денежные  средства организаций могут находяться в кассе в виде наличных денег и денежных документов, а также на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

      В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций на любом предприятии должна быть оборудована касса, которая представляет собой изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и чтобы обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть  предусмотрена должность специального материально-ответственного лица - кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

        Помещение кассы изолировано,  а двери в кассе во время  совершения операций - заперты с  внутренней стороны. Доступ в  помещение кассы лицам, не имеющим отношения к работе, воспрещается.

        Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации  для предприятий и организаций,  которые утверждаются Госкомстатом  России по согласованию с Центробанком России и Минфином России.

        В настоящее время формы документов  утверждены постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998г. №  88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в редакции изменений и дополнений). К ним отнесены «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1), «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма № КО- 4) и «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5).

      Оприходование наличных денежных средств в кассу  организации производится в следующих случаях:

      - при снятии денежных средств  со счетов в учреждении банка;

      - от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;

      - от подотчетных лиц в погашение  остатка наличных денег, полученных под отчет;

      - от работников организации в  погашение причиненного материального  ущерба, погашение выданных займов и ссуд за реализованные товары и услуги и др.

      Прием наличных денег в организациях оформляется «Приходными кассовыми ордерами» (форма № КО- 1), подписываемыми главным бухгалтером.

      О приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу, который вносит наличные денежные средства, или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов.

      Выдача  наличных денежных средств из кассы  организации производиться в следующих случаях:

      - на выплату заработной платы,  пособий по социальному страхованию,  других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

      - под отчет на хозяйственные  и операционные расходы и на  командировочные расходы;

      - по решению руководителя организации  в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и др.;

      Выдача  наличных денег из касс организации  производится по «Расходным кассовым ордерам» (форма № КО-2) или надлежаще оформленным документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

        Расходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии организации, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.