Учет денежных средств

Содержание

 

 

Введение

Денежные расчеты являются необходимым  условием осуществления расширенного воспроизводства. Актуальность данной темы обусловлена тем, что любой  организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т. д. необходимо иметь денежные средства в двух видах: в кассе и на счетах в банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требования и обязательствам. Они возникают у сельскохозяйственных организаций с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности; с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями за реализованную им продукцию и выполненные для них работы; со страховыми компаниями за страхование имущества; с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий; при выполнении обязательств перед финансово-кредитной системой, перед рабочими и служащими по оплате труда и т. д.

Цель работы: рассмотреть особенности  учета и анализа денежных средств  на предприятии.

Задачи работы:

1. Изучить особенности учета денежных средств в кассе, на валютном и расчетном счетах, изучить вопросы автоматизации учета денежных средств.
2. Определить методику анализа денежных средств.
3. Рассмотреть особенности учета и анализа денежных средств на предприятии.
4. Сформулировать выводы.

Объект исследования: денежные средства как часть актива предприятия.

Предмет исследования: особенности учета и анализ денежных средств.

Глава 1. Научно-теоретические основы учета денежных средств

1.1. Учет денежных средств в кассе

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении [6, с.61].

Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, его подпись не обязательна [5, с.93].

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного  им на то лица денежные документы считаются  недействительными и не должны приниматься  к исполнению (за исключением документов, подписываемых руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации).

В случае разногласий  между руководителем организации  и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность [3, с.21].

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывают фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает подпись "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

При выдаче денег  лицу, не имеющему возможности расписаться  лично (например, по болезни), по его  просьбе за него может расписаться  другое лицо, за исключением кассира  и работников бухгалтерии. На расходном  кассовом ордере указывают наименование, номер, дату и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег и лица, за него расписавшегося.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучом. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день [5, с.93].

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1 [6, с.63].

Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

Дебет 50 Кредит 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Если организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, в учете делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 51 - учтены расходы  на оплату услуг банка.

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50. Операции по расходованию денежных средств отражаются записью:

Дебет 70 (71...) Кредит 50 - выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы) [4, с.117].

1.2. Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетные счета  открываются предприятием, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт расчетный счет в одном из банков по его выбору.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
• копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
• справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в Пенсионном фонде и др.

В этот же период подписывается договор на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего банком предприятию присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств. После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации необходимо представить справку из банка о внесении половины зарегистрированного уставного капитала. Банк имеет право выдать такой документ после внесения предприятием половины (50%) уставного капитала на расчетный счет.

 На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета  производятся почти все платежи  предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и тому подобное [6, с.35].

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Объявление  на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное поручение - поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета  предприятия, открытого ему банком [6, с.37].

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списания с расчетного счета и выдача наличными - по дебету.

В бухгалтерском  учете в организации согласно Плану счетов и Инструкции по его применению поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету, а списания - по кредиту. Поэтому средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 51 "Расчетный счет". Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Деньги, поступающие на расчетный счет, записываются в дебет счета 51:

Дебет 51 Кредит 62 (76...) - поступили на расчетный счет денежные средства.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций, в учете делается запись:

Суммы, которые  организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются, как операционные расходы. Для этого делаются в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание [4, с.125].

Для отражения  оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка [6, с.45].

1.3. Учет денежных средств на валютных счетах

Отечественные предприятия ведут  расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Для проведения расчетов в иностранной валюте предприятия открывают валютные счета, количество которых не ограничивается.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

• Переводы РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
• Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
• Переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
• Переводы неторгового характера в РФ и из нее, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и другие аналогичные операции.
• К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:
• Прямые инвестиции;
• Портфельные инвестиции;
• Предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
• Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

Валютные операции могут совершать "резиденты" и "нерезиденты".

Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное место жительство в РФ, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ и др.

Нерезиденты - это физические лица, имеющие постоянное место жительство за пределами РФ, и юридические  лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ и др. [6, с.50].

По строке 263 Нового Плана счетов отражаются остатки денежных средств, числящиеся по состоянию на 31 декабря 2001 г. на валютных счетах организации. Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 "Валютные счета" следует открыть субсчета: