Учет денежных средств

    ОГЛАВЛЕНИЕ 

Введение 4

Глава 1. экономическая сущность денежных средств 

и денежных ПОТОков……………………………………………….….…….6

1.1.Экономическая  сущность денежных средств………………………………....6

1.2. Понятие денежных  потоков и их классификация.…………………................9  

Глава 2. Бухгалтерский учет  денежных средств В

ооо  «АЖУР-ТЕКС»……………………………………………………………...15

2.3. Отчетность  о движении денежных средств…………………………………36

Заключение…………………………………………………………………….47

список использованной литературы……………………………….49

Приложения……………………………………………………………………50

 

     ВВЕДЕНИЕ 
 
 

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Эффективность всей предпринимательской деятельности организации во многом определяется скоростью их движения. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.

    Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежным средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

    Поэтому искусство управления денежными  средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.

    Такой подход позволяет сохранить текущую  платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиции временно свободных денег.

    Таким образом, изучение движения потоков  денежных средств является актуальной задачей, поскольку эффективная  деятельность современного предприятия невозможна без сбалансированного объема финансовых ресурсов.

    Целью работы является исследование порядка организации бухгалтерского учета денежных потоков предприятия.

    Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

    - рассмотреть экономическую сущность  денег;

    - изучить теоретические основы управления денежными средствами;

    - рассмотреть порядок ведения  бухгалтерского учета движения денежных средств;

    Объектом  исследования является рассмотрение методологической основы учета движения денежных средств на материалах хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «Ажур-Текс» (далее по тексту ООО «Ажур-Текс»).

    Предметом исследования является финансовая деятельность, бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия.

    Объектом  наблюдения является Общество с ограниченной ответственностью «Ажур-Текс» и его хозяйственная деятельность за 2009-2010 гг. 
 
 

 

     ГЛАВА 1 .экономическая сущность денежных средств  И ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 
 
 

1. Экономическая сущность денежных средств 

 

    Денежные  средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье и материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями  за приобретенные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим  финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими физическими и юридическими лицами по разным хозяйственным операциям.

    Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность [18, с. 421-438].

    По  мнению Джона Кейнса, значимость денежных средств определяется тремя основными причинами:

    – рутинность – денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

    – предосторожность – деятельность предприятия  не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

    – спекулятивность – денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

    Но, в то же время омертвление финансовых ресурсов вызвано определенными потерями, которые можно условно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Для успешной работы предприятия необходимо учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Поэтому оптимизация среднего текущего остатка денежных средств является одной из основных задач их управления [27, с. 346-362].

    Управление  денежными средствами является важнейшим аспектом деятельности финансового менеджера. Основными задачами финансового менеджера на предприятии являются: расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и разработка рекомендаций по эффективному использованию временно свободных денежных средств.

    Информационное  обеспечение расчета – бухгалтерская  отчетность. Расчет можно выполнять  двумя способами:

    – по всем данным о дебиторской и кредиторской задолженности;

    – по данным о дебиторской и кредиторской задолженности, непосредственно относящейся к производственному процессу.

    Как уже отмечалось, денежные потоки связаны  с притоками и оттоками денежных средств. Существуют такие понятия, как «движение денежных средств» и «поток денежных средств». Под движением денежных средств понимаются денежные поступления и платежи предприятия. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за этот период. Таким образом, управление потоками денежных средств объединяет все это и предполагает анализ этих потоков, учет движения денежных средств, разработку плана движения денежных средств.

    В связи с особенностями российского  бизнеса отечественными экономистами предложено расширить состав направлений видов деятельности, связанных с движением денежных средств:

    – текущая деятельность – поступление  выручки от реализации, оплата счетов поставщиков, выплата заработной платы, получение краткосрочных кредитов и займов, расчеты с бюджетом, выплаченные или полученные проценты по кредитам и займам;

    – инвестиционная деятельность – деятельность, связанная с движением денежных средств по приобретению или реализации основных средств и нематериальных активов;

    – финансовая деятельность – деятельность, связанная  с получением долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов;

    – прочие операции с денежными средствами – целевые финансирования и поступления, безвозмездно полученные денежные средства и т.п. [25, с. 277-299].

    Необходимость классификации деятельности предприятия  объясняется ролью каждого вида деятельности и их взаимосвязью. Если основная деятельность призвана обеспечивать необходимыми денежными средствами все четыре вида, и является основным источником прибыли, то инвестиционная и финансовая призваны способствовать, с одной стороны, развитию основной деятельности, а с другой - обеспечению ее дополнительными денежными средствами.

    В результате анализа денежных потоков  предприятие должно получить ответ  на главные вопросы: откуда поступают  денежные средства, какова роль каждого  источника и на какие цели они используются. Выводы следует делать как в целом по предприятию, так и по каждому виду его деятельности. На этой основе делаются выводы об источниках и об обеспеченности каждого вида деятельности необходимыми денежными средствами. В результате принимаются решения по поводу обеспечения превышения поступления денежных средств над платежами, источников оплаты текущих обязательств и инвестиционной деятельности, достаточности получаемой прибыли и другие.

    Таким образом, учитывая все вышеизложенное, можно сказать, что для предприятия деньги - это вид активов (хозяйственных средств), отличающихся высокой ликвидностью, то есть способностью быстро и с минимальными издержками выступать в качестве средства платежа. 

1.2. Понятие денежных потоков и их классификация  

    Процессы, происходящие в российской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. В течение длительного периода времени основным показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, являлась прибыль. Следовательно, целью управления организации или предприятия выступала максимизация прибыли.

    Экономическая наука выработала различные модели формирования финансового результата и методы его оптимизации [12, с. 146-150].

    На  первый взгляд кажется очевидным, что  высокоприбыльные компании, фирмы, предприятия всегда имеют в наличии необходимые денежные средства и наоборот, убыточные организации постоянно испытывают нехватку денежных средств для осуществления хозяйственной деятельности. И хотя данное утверждение кажется очевидным, это не совсем так. Показатель прибыли не всегда отражает реальное финансовое положение предприятия, т.е. его платежеспособность и ликвидность баланса.

    Переход российских предприятий к рыночным отношениям выявил существование так называемого парадокса прибыли - когда у предприятия нет денег, но есть прибыль, либо имеются денежные средства, но прибыль отсутствует. Так, наличие парадокса прибыли предопределило возникновение теории оценки эффективности бизнеса и финансовой устойчивости предприятия по его способности генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направления дальнейшего развития.