Учет денежных средств

    – на сумму полученной выручки от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг (по обычным видам деятельности);

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы»

    – на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит счета 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

    – на сумму поступивших в кассу денежных средств – платежей в счет доходов будущих периодов (например, арендная плата);

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 98-2 «Безвозмездные поступления»

    – на сумму наличных денежных средств, полученных безвозмездно

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки» 

    – на сумму поступивших в кассу наличных денежных средств в результате чрезвычайных событий;

    Операции  по выбытию денежных средств отражаются следующими проводками:

    Дебет счета 51 «Расчетные счета»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет;

    Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке;

    Дебет счета 57 «Переводы в пути»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – внесены из кассы денежные средства с целью зачисления на расчетный счет, другие счета, но еще не зачисленные по назначению;

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – оплачены (доплачены) из кассы счета поставщиков и подрядчиков (в случае изменения цен, тарифов и т.д.);

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – выплачены из кассы суммы авансов поставщикам и подрядчикам под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика);

    Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – выплачены из кассы суммы по перерасчетам с покупателями и заказчиками;

    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – выплачена заработная плата работникам;

    Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – наличные денежные средства выданы  под отчет;

    Дебет счета 76 - 4 «Расчеты по депонированным суммам»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – выплачена работникам депонированная заработная плата;

    Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации кассы);

    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

    Кредит  счета 50 «Касса»

    – оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций.

    В связи с тем, что ООО «Ажур-Текс»  имеет целую сеть магазинов, расположенных  в различных районах Республики, оно сталкивается  с необходимостью организации учета переводов в пути.

    Переводы  в пути – денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организации, но еще не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписки с расчетных счетов в организации, квитанции банков о приеме наличных средств и др.

    Учет  переводов в пути ООО «Ажур-Текс»  производится на счете 57 «Переводы  в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, а по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

    Таким образом, на счете 57 «Переводы в пути»  учитываются:

    – денежные средства, внесенные обществом в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика, если перевод денег осуществляется более одного дня;

    – денежные средства, сданные структурным подразделением общества (магазином) в вечернюю кассу банка или переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет. Если реальное зачисление денег производится только на следующий день.

    В учете делают следующие записи:

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 90–1 «Выручка»

    – отражается выручка от продажи товаров;

    Дебет счета 57 «Переводы в пути»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – сдана выручка инкассаторам.

    И только по мере получения выписки  с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация отражает факт движения денежных средств:

    Дебет счета 51 «Расчетные счета»

    Кредит  счета 57 «Переводы в пути» 

    – денежные средства, находящиеся в пути, зачислены на расчетный счет.

    Таким образом, счет 57 «Переводы в пути»  предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет общества, но еще не зачисленные по назначению.

    В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.  

    Ревизию кассы  проводит инвентаризационная комиссия, назначенная руководителем общества. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

    Результаты  инвентаризации оформляют актом  ф. Инв.-15. В акте фактические остатки  кассовой наличности сопоставляют с  данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии. 

    Если  устанавливается недостача или  излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

    Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход  предприятия и приходуют:

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 91 – 1 «Прочие доходы».

    В случае выявления недостачи в учете делаются следующие записи:

    Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

    Кредит  счета 50 «Касса» 

    – отражается недостача наличных денег  в кассе; 

    Дебет счета 73 -2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» 

    Кредит  счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    – недостача относится на виновное лицо;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 73 -2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» 

    – виновным лицом внесена недостача в кассу;

    Либо  дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Кредит  счета 73 -2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» 

    – недостача удержана из заработной платы виновного лица.                        

    Таким образом, порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. В ООО «Ажур-Текс» они проводятся в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. 

    2.3. Отчетность о движении денежных средств 

    Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, необходима для оценки:

    1) перспективной возможности общества создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступления над расходами);

    2) способности общества выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

    3) потребности в дополнительном  привлечении денежных средств  со стороны;

    4) эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

    В отчете о движении денежных средств  суммируются потоки денежных средств  за отчетный период, с тем, чтобы  получить дополнительную информацию о  результатах производственно-хозяйственной деятельности общества, о ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников.

    В отчете содержится информация, которая  дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках. В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или по крайней мере позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли поток денежных средств необходимый уровень ликвидности общества. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличении оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Наконец, отчет дает представление о деятельности общества по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

    Показатели  формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Ажур-Текс»  за период с 1 января  по 31 декабря 2010г. заполнены  на основании Главной книги и  оборотно-сальдовой ведомости.

    Раздел  «Остаток денежных средств на начало отчетного года» (статья 010). В графе 3 показывают наличие денежных средств  у  общества на 1 января 2010 г. в кассе и на счетах. Для заполнения этой строки необходимо суммировать дебетовые сальдо по счетам учета денежных средств по состоянию на 1 января 2010 г.

    Поскольку ООО «Ажур-Текс» не имеет валютного  счета, то суммируются остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути»: