Учет денежных средств

    Наличные  деньги поступают в кассу с  расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в  кассу ООО «Ажур-Текс»  оформляется по приходным кассовым ордерам  (унифицированная форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя общества. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию.

    При приемке наличных денег кассир руководствуется  документом «Признаки и правила  определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России». Этим документом определяются: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков.

    Кассир  выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), платежной  ведомости или другим надлежаще  оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

    Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя ООО «Ажур-Текс». В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

    При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

    Расписка  в получении денег делается получателем  собственноручно чернилами или  шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

    Заработную  плату, пособия по  временной нетрудоспособности, премии кассир  выплачивает по платежным  ведомостям.  На  титульном листе   платежной  ведомости  делается  разрешительная  надпись  в  кассу  о  выдаче  денег  за  подписями  руководителя   ООО «Ажур-Текс»  и  главного бухгалтера,  с указанием сроков  выдачи денег   и  их  суммы  (прописью).  

    По  истечении  трех  рабочих  дней  после получения денег  из учреждения  банка  для  оплаты  труда,  пособий,  премий  кассир  в  платежной  ведомости  против фамилии  лиц, не  получивших деньги, делает  пометку  от  руки  “Депонировано”,  затем  составляет  реестр    депонированных   сумм.  В  ведомости  кассир  делает  надпись    о  фактически   выплаченных   и  неполученных   суммах,   которую  заверяет  своей  подписью. На выписанную  по платежной   ведомости  сумму  кассир составляет  расходный  кассовый ордер.

    Выдачу  денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтером указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

    Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией на компьютере.

    Деньги  по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

    По  завершении операций кассир подписывает  расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним  документы погашаются штампом или  надписью: приходные – «Получено», расходные -  «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

    Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма № КО – 3). По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

    Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами ООО «Ажур-Текс» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

    Все поступления и выдачи наличных денег  ООО «Ажур-Текс» учитывают в кассовой книге (форма № КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие должно вести только одну кассовую книгу.

    ООО «Ажур-Текс» кассовая книга ведется  кассиром, автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

    Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и сумму по платежным  ведомостям на оплату труда, не списанную  в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира – копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

    Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возложена на главного бухгалтера ООО «Ажур-Текс».

    Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бухгалтерией и заключается в  тщательной проверке правильности  оформления приходных и расходных  кассовых документов, соответствия записей  в отчете данным приложенных к  нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверяют суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банков по расчетным счетам. После проверки кассового отчета в специальной графе проставляют номера корреспондирующих счетов. После проверки отчета кассира делается запись в журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса», причем каждому отчету в журнале и ведомости отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале – ордере и ведомости соответствует количеству сданных кассиром отчетов. Итоги журнала – ордера и ведомости переносятся в конце месяца в оборотно – сальдовую ведомость

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе о ООО «Ажур-Текс» используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

    К счету 50 ”Касса” открыты субсчета:

1. 50-1 ,, Касса организации в рублях”;
2. 50-2 ,,Операционная касса”;
3. 50-3 ,,Денежные документы”.

    На  субсчете 50-1 ,, Касса организации  в рублях” учитывают денежные средства в кассе.

    На  субсчете 50-2 ,,Операционная касса” учитывают  наличие и движение денежных средств в кассах магазинов.

    На  субсчете 50-3 ,,Денежные документы” учитывают  находящиеся в кассе ООО «Ажур-Текс»  почтовые, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы  учитывают на счете 50 ”Касса” в  сумме фактических затрат на их приобретение.

    Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере по счету 50 «Касса». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью по счету 50 «Касса».

    Операции  по поступлению денежных средств  оформляются следующими проводками:

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 51 «Расчетные счета»

    – на сумму денежных средств, полученных со счетов в банках и оприходованных в кассе;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках» 

    – на сумму наличных денежных средств, полученных в кассу со специальных счетов в банке;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 57 «Переводы в пути» 

    – на сумму поступивших денежных средств (переводов) в кассу ООО «Ажур-Текс», до этого находящихся в пути и не зачисленных по назначению;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» 

    – на сумму возвращенных поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг);

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

    – на сумму поступивших денежных средств от покупателей и заказчиков, либо полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

    – на сумму наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа);

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

    – на сумму наличных денежных средств, полученных по договору долгосрочного кредита (займа);

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    – возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит счета 71«Расчеты с подотчетными лицами»

    – возвращены в кассу неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

    – на сумму полученных денежных средств в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями» 

    – на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал общества;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 76 -1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

    – поступление в кассу страхового возмещения от страховой организации;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 76 -2 «Расчеты по претензиям» 

    – поступление в кассу денежных средств по признанной (присужденной) претензии;

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»