Учет денежных средств

    (5,5+18,2+6,3) = 30 тыс. руб. 

    В графе 4 отражаются аналогичные показатели по состоянию на 1 января 2009 г.

    Раздел  «Движение денежных средств по текущей  деятельности». Текущая деятельность связана с извлечением прибыли в качестве основной цели либо с отсутствием такой цели. Это основная (уставная) деятельность общества - непосредственная реализация продукции, товаров, работ, услуг.

    Статья 020 «Средства, полученные от покупателей  и заказчиков». По статье 020 отражаются кредитовые обороты счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами:  50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» если они связаны с основной деятельностью организации. Это оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (п.5 ПБУ 9/99), отраженная ранее бухгалтерской проводкой:

    Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

    За  отчетный период статья 020 «Средства, полученные от покупателей и заказчиков»  составила 735,0 тыс. руб., за прошлый 2009г. – 642,0 тыс. руб.

    Статья 110 «Прочие доходы». Здесь показываются кредитовые обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы». Главное условие – получение денежных средств, связанных с текущей деятельностью.

    Сумма прочих доходов  за 2010г. составила  38,0 тыс. руб., за предыдущий год – 34,0 тыс. руб.

    Статья 120 «Денежные средства направленные». Здесь отражаются направления расходования  денежных средств, связанных с текущей деятельностью. Они отражены по кредиту счетов учета денежных средств. В Отчете это вычитаемые показатели, они указываются в круглых скобках.

    За  отчетный год статья 120 «Денежные  средства направленные» составила – 746,0 тыс. руб., за прошлый – 671,0 тыс. руб.

    Статья 150 « …на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». По этой строке в графе 3 указывают денежные средства, которые в течение 2010 г. были перечислены  поставщикам и подрядчикам за поступившие товары, сырье, выполненные работы и оказанные услуги. В графе 4 данной строки отражают, сколько было истрачено на сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, коммунальные услуги и т.д. в прошлом году. Обычно эти обороты отражены проводкой:

    Дебет 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    Кредит  – счета учета денежных средств.

    Статья 150 « …на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»  за отчетный 2010 год составила 494,0 тыс. руб., за прошлый  – 446,0 тыс. руб.

    Статья 160 « … на оплату труда». По этой строке показывается сумма денежных средств, направленных на оплату труда. Это кредитовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 70.

    Сумма средств, направленных на оплату труда  в отчетном периоде составила 150,0 тыс. руб., в предыдущем – 130,0 тыс. руб.

    Статья 170 « … на выплату дивидендов, процентов». По данной строке указывают  дивиденды, которые выплачены учредителям  общества, проценты, уплаченные другим лицам по полученным кредитам и займам. Это кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 75 «Расчеты с учредителями».

    Выплата дивидендов, в отчетном и в предыдущем году не производилась.

    Статья 180 « … на расчеты по налогам  и сборам». По этой строке отражается общую сумму перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды налогов и сборов:  страховых взносов в Пенсионный фонд РФ других налогов и сборов. Все эти налоги относятся к текущей деятельности, за исключением случаев их связи с инвестициями и финансовыми вложениями (налоги, удерживаемые при выплате дивидендов, процентов по ценным бумагам). Здесь отражают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетные счета», который корреспондирует со счетами 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Статья 180 « … на расчеты по налогам  и сборам» за отчетный год составила 82,0 тыс. руб., в прошлом году – 77,0 тыс. руб.

    Статья 190 « … на прочие расходы». По этой строке отражаются иные расходы общества по основной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки (например, суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды, оплата услуг банка и др.). Здесь же указываются сумма непогашенных авансов, выданных под поставку товаров, материалов, оказание работ и услуг, связанных с основной деятельностью общества.

    Сумма прочих расходов в 2010г. составила 20,0 тыс. руб., в 2009г. – 18,0 тыс. руб.

    Статья 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Этот показатель рассчитывается как разница между суммами поступлений и общей суммой выплат по соответствующему виду деятельности. Это «нетто-поток» денежных средств. При этом может быть не только приток средств, но и их отток по конкретной деятельности, т.е. результат, может быть отрицательным, в этом случае он может быть показан в круглых скобках (например, получено средств меньше, чем потрачено). Это возможно, если остаток на расчетном счете на начало года позволял осуществлять такие расходы.

    Расчетный показатель «Чистые денежные средства от текущей деятельности» в отчетном периоде имеет отрицательное  значение (- 3) тыс. руб., а в предыдущем году 5 тыс. руб.

    Раздел  «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». Инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).

    В ООО «Ажур-Текс» такой вид деятельности  за 2009 и 2010 гг. отсутствовал.

    Статья 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». По этой статье показываются кредитовые обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, если они связаны с поступлением денежных средств за указанное имущество.

    Статья 220 «Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений». В графе 3 этой статьи показывается сумма, которую  организация получила от реализации ценных бумаг, дебиторской задолженности, которая приобретена на основании уступки права требования. Это кредитовый оборот по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», который приходится на реализацию финансовых вложений, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Статья 230 «Полученные дивиденды». Здесь  отражаются суммы полученных в течение 2010 г. дивидендов. Они обычно отражаются проводкой:

    Дебет – счета учета денежных средств

    Кредит 76 «Расчеты с разными кредиторами  и дебиторами», 91 «Прочие доходы и расходы».

    Статья 240 «Полученные проценты». Проценты организация может получить по векселям, выданным займам и т.п. Начисленные  по договору займа проценты являются прочими доходами (п.7 ПБУ 9/99) и отражаются в соответствии с договором бухгалтерской проводкой:

    Дебет 76 «Расчеты с разными кредиторами  и дебиторами»

    Кредит  91-1 «Прочие доходы».

    Соответственно  получение их будет отражено записью:

    Дебет – счета учета денежных средств

    Кредит 76 «Расчеты с разными кредиторами  и дебиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» (в зависимости от договора).

    Статья 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных   другим организациям». Если общество выдавало займы другим юридическим или физическим лицам (кроме работников общества), то погашенные суммы займы отражаются в данной статье. Учет движения предоставленных займов осуществляется с использованием балансового счета 58-3 «Предоставленные займы, обеспеченные векселями». Возврат займа отражается записью:

    Дебет 51 «Расчетные счета»

    Кредит 58 «Финансовые вложения».

      Статья 280 «Приобретение дочерних организаций». Согласно статье 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Влиять «иным образом» можно путем предоставления займа, установления залога на имущество дочернего общества, направления своих представителей в совет директоров (правление) дочернего общества и т.п. Если приобретается такая компания, денежные средства, направленные на покупку, отражаются здесь.

    Статья 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». Здесь показывается кредитовый оборот по денежным счетам, если они были направлены на приобретение долгосрочных инвестиций, машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, а также капитальное строительство. Здесь указываются платежи, погашенные поставками и непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты на указанные цели.

    Статья 300 «Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений». По данной статье отражаются средства, на которые приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций и т.п. Для заполнения этой строки нужно суммировать кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», но относящимся к приобретению финансовых вложений (плату за посреднические услуги при приобретении ценных бумаг и др.).

    Статья 310 «Займы, предоставленные другим организациям». Предоставление займов денежными средствами другим юридическим или физическим лицам (кроме работников общества) отражается проводкой:

    Дебет 58-3 «Предоставленные займы»

    Кредит  - счета учета денежных средств.

    Статья 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Определяется также  как и чистые денежные средства по текущей деятельности.

    В ООО «Ажур-Текс» чистые денежные средства от инвестиционной деятельности отсутствовали.

    Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности». Финансовой деятельностью считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

    Статья 350 «Поступления от эмиссии акций  и иных долевых бумаг». Если выпускаются  акции или долевые ценные бумаги, то суммы поступлений за них денежных средств обычно отражаются бухгалтерской проводкой:

    Дебет – счета учета денежных средств

    Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

    В ООО «Ажур-Текс» поступлений от эмиссии акций и иных долевых  бумаг не было.

    Статья 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями». Поступление денежных средств отражается следующей записью:

    Дебет – счета учета денежных средств

    Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Статья 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» в отчетном и предыдущем периоде не было.

    Статья 390 «Погашение займов и кредитов (без  процентов)». Здесь отражаются сумма возвращенных кредитов и займов. Это дебетовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Уплаченные проценты по данной строке не отражаются, они входят в состав строки «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов».