Учет денежных средств

    Статья 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде». Финансовая аренда – это лизинг. Если уплачиваются лизинговые платежи или выкупная стоимость полученного по договору лизинга имущества, то суммы, направленные на эти средства в течение года отражаются здесь.

    Статья 430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Как и в предыдущих разделах, находится нетто-поток  денежных средств по финансовой деятельности. Суммируются все поступления (приток) и вычитаются все выплаты (отток). Итог отражается с учетом знака результата.

    Статья 440 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». Эта строка показывает итог, нетто-поток  денежных средств по всем трем видам  деятельности. Для ее получения суммируются  результаты потоков всех видов деятельности.

    Чистое  уменьшение денежных средств и их эквивалентов составило:     

    за 2010г.:  ((- 3,0) + 0) =  - 3,0 тыс. руб.

    за 2009г.:  (5,0 + 0) = 5,0 тыс. руб.

    Статья 450 «Остаток денежных средств на конец  отчетного периода». В графе 3 отражают деньги, оставшиеся у общества в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме остатка денежных средств на начало 2010 г. и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». Также эта сумма денежных средств должна быть показана по строке 260 бухгалтерского баланса по графе 4 как остаток на 31 декабря 2010 г.

    Остаток денежных средств составил:

    На  конец 2010г.:  30,0 + (- 3) =27 тыс. руб.

    На  конец 2009г.:  25,0 + 5 = 30,0 тыс. руб.

    Статья 460 «Величина влияния изменения  курса иностранной валюты по отношению  к рублю». Это новая справочная строка отчета. Она должна

показывать  влияние инфляционных процессов  на денежные потоки. Здесь отражается сумма курсовых разниц за год по валютным денежным средствам. Они отражаются бухгалтерскими проводками:

    Дебет – счета учета денежных средств

    Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»;

    либо  Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

    Кредит – счета учета денежных средств.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       Большинство видов хозяйственных операций организации  в той или иной форме связано  с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически  любого управленческого решения  руководства лежит использование  денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.

       Для осуществления нормальной жизнедеятельности  организация должна располагать  оптимальной суммой денежных средств. Недостаток денежных средств может  негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

       Управление  денежными средствами имеет важное значение для обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Искусство  управления оборотными активами состоит  в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должны быть такой, чтобы ее хватило для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

       Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением  денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна  постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический учет, детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ в ред. От 30.06.2003 №86-ФЗ. Принят Государственной Думой 23.02.96г. (с изменениями и дополнениями).
2. О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации: Письмо  ЦБ РФ от 4 октября 1993г. № 18 (с изменениями и дополнениями  от 26.02.1996г. № 247).
3. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Утверждено ЦБ РФ 12 апреля 2001г. №2-П.
4. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У.
5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Приказ ЦБ РФ  от 5 января 1998г. № 14-П 9 с изменениями от 21.10.2002 г.).
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ МФ от 29 июля 1998г. № 34нс изм. и доп.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.
8. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.
9. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2004 – 288с.
10. Бланк И.А. Управление денежными потоками. К.: Ника-центр, 2002.- 482с.
11. Бородина В.В. Все о кассовых операциях. 3-е изд., перераб. и доп. Книжный мир, 2005. – 55 с.
12. Бригхем Ю, Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х томах/ Пер. с англ. Под ред. В.В. Ковалева. СПб: Экономическая школа, 2004 г. Т2. – 355 с.
13. Булатова З.Г., Булатов М.А.  Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: Учеб. пособие / З.Г. Булатова, М.А. Булатова. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика»», 2004г. – 205 с.
14. Камышанов П.И., Камышанов А.П, Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., Элиста.: АПП «Джангар», 2004г. – 135с.
15. Козлова Е.П., Парашунин К.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет.-2-е изд, доп.-М.: Финансы и статистика, 2006г.– 340с.
16. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005г. – 564с.
17. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/Учеб. пособие.-М.: Издательство «Дело и сервис», 2004г. – 110с.
18. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/Учеб. пособие.- 2-е изд., перераб. и доп. – М : Издательство «Дело и сервис», 2004 г. – 269с.
19. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 176с.
20. Теплова Т.В. Планирование в финансовом менеджменте: Учебно-методическое пособие.- М.:ВШЭ, 2008г.- 185с.
21. Тяжких Д.С. Учет денежных средств: - СПБ.: Изд-во Михайлова В.А., 2008г. – 132с.