Учет денежных средств

    Денежные  средства, необходимые для обеспечения единства производства и обращения, опосредствуют смену форм движения авансированного капитала из денежной в товарную и из товарной в денежную.

    Движение  финансовых ресурсов предприятий (прибыли, амортизационных отчислений и др.) осуществляется в форме денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года [146, с. 132].

    Концепция денежных потоков предприятий возникла в США в середине 50-х годов 20 в., и разработка основных ее положений принадлежит зарубежным экономистам. Среди авторов, чьи работы переведены на русский язык, проблемы определения, оценки и анализа денежных потоков предприятия рассматривают Л.А. Бернстайн, Ю. Бригхем, ДЖ. К. Ван Хорн, Б. Колас, Б. Райн, Ж. Ришар, д. Стоун, д.г. Сигл, К. Хитчинг, Э. Хелферт и др.

    В последнее десятилетие данные проблемы находят отражение и в работах  отечественных экономистов: В.Г. Артеменко, И.Т. Балабанова, В.В. Бочарова, А.И. Ковалева, В.В. Ковалева, М.Н. Крейнина, Н.А. Никифорова, В.П. Привалова, Е.С. Стоянова, Т.В. Теплова, А.Д. Шеремета и других авторов.

    Однако  комплексные публикации, посвященные  исследованию только данной проблемы, практически отсутствуют.

    Необходимость приведения в соответствие современным  условиям рыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в исследовании денежных потоков предприятий определяют актуальность дальнейшей разработки теоретических и методологических вопросов учета, аудита и анализа денежных потоков предприятия.

    В связи с тем, что концепция  денежных потоков возникла сравнительно недавно, в научной и учебно-практической литературе по финансовому менеджменту и управлению, бухгалтерскому учету и анализу отсутствуют не только единые понятия (терминология), относящиеся к денежным потокам, но и их общепризнанное определение [42, с. 90].

    Так, в экономической литературе широко применяются следующие словосочетания «денежные потоки», «финансовые потоки», «движение денежных средств», «движение денежных потоков», «движение потоков денежных средств» или «cash flow». Это затрудняет восприятие излагаемых вопросов, а иногда приводит и к снижению практической значимости теоретических разработок.

    Как известно, в экономике есть два основных способа измерения величин: на определенную дату (остаток) и за определенный период (поток). При первом способе фиксируется моментное состояние, при втором - движение. Исходя из этого, наиболее распространены два определения денежных потоков.

    Авторы  первого (Б. Колас, Ж. Ришар, Э.И. Крылов и др.) определяют денежные потоки как разницу между полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период времени.

    Согласно  мнению сторонников другой позиции (И.Т. Балабанова, Э. ДЖ. Долан, А.В. Кузьменкова, М.В. Новикова и др.), денежные потоки предприятия представляют собой движение денежных средств за определенный период времени.

    Таким образом, денежных поток - это объем  денежных средств, который получает или выплачивает предприятие в течение отчетного или планируемого периода.

    Все многообразие денежных потоков, которые  возникают на предприятии, можно  классифицировать по ряду потенциально возможных на практике характерных признаков.

    По  видам финансово-хозяйственной деятельности предприятия различают:

    1) совокупный денежный поток - является наиболее агрегированным и характеризуется любым движением денежных средств, происходящим в результате совершения всех его хозяйственных операций за определенный период времени;

    2) денежный поток текущей деятельности - характеризуется поступлением денежных средств от покупателей (заказчиков) и их использованием, связанным с обеспечением процесса производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, реализацией покупных товаров и т.п.;

    3) денежный поток инвестиционной деятельности - формируется при осуществлении предприятием деятельности, связанной с вложениями во внеоборотные активы, а также их продажей;

    4) денежный поток финансовой деятельности - характеризуется движением денежных средств, в связи с осуществлением предприятием краткосрочных финансовых вложений и выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

    По  направлению движения денежных средств  выделяется два денежных потока: входящий и исходящий.

    Входящий денежный поток (приток) характеризуется совокупностью поступлений денежных средств на предприятие за определенный период времени [33, с. 120].

    Исходящий денежный поток (отток) характеризуется  совокупностью использования (выплат) денежных средств, предприятием за тот же период времени.

    Осуществляться  денежные потоки могут в безналичной  и наличной формах.

    Особенностью  безналичного денежного потока является его формирование на предприятии только в виде записей на бухгалтерских счетах.

    Наличный  денежный поток характеризуется получением или выплатой реальных денежных средств через кассу предприятия.

    В зависимости от объемов поступления  и расходования денежных средств денежный поток предприятия может быть избыточным, дефицитным или оптимальным.

    Избыточный  денежный поток характеризуется превышением поступления денежных средств над текущими потребностями предприятия, что подтверждается высокой положительной величиной чистого остатка денежных средств, не используемых предприятием в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

    Когда поступающих денежных средств недостаточно для удовлетворения текущих потребностей предприятия, формируется дефицитный денежный поток. Даже при положительном значении суммы чистого остатка денежных средств он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не обеспечивает плановую потребность в денежных средствах по всем предусмотренным направлениям финансово-хозяйственной деятельности предприятия [33, с. 125].

    Оптимальный денежный поток отличается сбалансированностью поступления и использования денежных средств, способствующей формированию их оптимального остатка, позволяющего предприятию своевременно выполнять свои обязательства, которые требуют расчетов только в денежной форме, и при этом поддерживать максимально возможную рентабельность денежных средств [38, с. 9].

    В зависимости от предсказуемости  выделяют:

    1) планируемый денежный поток - характеризуется возможностью предсказания, в какой сумме и когда поступят денежные средства на предприятие или будут им использованы;

    2) не планируемый денежный поток - движение денежных средств, которое возникает на предприятии внепланово.

    В зависимости от непрерывности формирования на предприятии может существовать регулярный денежный поток и дискретный денежный поток.

    Регулярный денежный поток - имеет место поступление и использование денежных средств, которые в рассматриваемом периоде времени осуществляются постоянно по отдельным интервалам.

    Дискретный  денежный поток - наблюдается движение денежных средств, связанное с осуществлением единичных финансово-хозяйственных операций предприятия в рассматриваемый период времени [38, с. 7]. 

 

        ГЛАВА 2. Бухгалтерский  учет денежных средств

       в обществе с ограниченной ответственностью

       «АЖУР-ТЕКС» 

     2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 

     ООО  «Ажур – Текс» является оптово – розничной организацией, которая  специализируется на производстве бельевого трикотажа и чулочно-носочных изделий на все возрастные категории в широком ассортименте  по максимально низким ценам.

     На  рынке Бурятии предприятие осуществляет свою деятельность с 26 августа 2003 г.

     За  семь лет работы на рынке предприятию принадлежит пять  магазинов в г. Улан-Удэ, три магазина в г. Иркутск и пять точек в г. Чита. Также не так давно была открыта трикотажная фабрика «Ажур – Текс», которая специализируется на пошиве чулочно-носочных и  трикотажных изделиях, как на взрослых, так и на  детей. Производственная площадь фабрики составляет более 650 кв. м., а коллектив численностью порядка 70 человек, обеспечивает выпуск 40-60 тыс. изделий в месяц.

     Производство  продукции ведется на высокотехнологическом  оборудовании, весь производственный процесс от сырья до готовой продукции полностью автоматизирован. Новейшие компьютерные программы взяли на себя управление производством, даже разработку и раскладку лекал. Спектр трикотажных изделий, выпускаемых фабрикой и представленных на складе, очень широк и разнообразен и включает различные виды мужской, женской и детской одежды. Модели разрабатываются в соответствии с направлением моды на специально созданном участке моделирования. Модельеры и конструкторы постоянно работают над обновлением ассортимента максимально соответствующей запросам потребителя, поэтому каждые 2 недели в ассортименте появляются новые модели. Предприятие постоянно повышает конкурентоспособность продукции (за счет усовершенствования качества и дизайна). Все изделия сертифицированы и изготавливаются в соответствии с государственными стандартами.

     Организация активно участвует в выставках  и ярмарках, как в пределах федерального округа, так и на международном уровне.

     Успех предприятия на сегодняшний день доказан тем, что у магазинов есть свои постоянные клиенты и мелкие оптовые организации, которые активно сотрудничают довольно длительное время с ООО «Ажур – Текс». Для оптовых организаций установлены скидки:

     - от 2000,0 – 3 %;

     - от  5000,0 – 5 %;

     - от  7000,0 – 7 %;

     - от 10000,0 – 10 %;

     - от 12000,0 – 12 %.

     Учредителями  организации «Ажур – Текс»  являются Барасов М–Д.Д и Барасова Ц.Л.

     Продукция ООО «Ажур – Текс» отличается высоким качеством, товары представлены в широком ассортименте и по сравнительно низким ценам, которые ориентированы на потребности людей.

     Организация активно и довольно длительное время  сотрудничает с такими крупными производителями трикотажных изделий, как «Виктория – Текс», «Полесье», «Купалинка», «Свитанак», «Русь», «Радуга», «Эртекс», «Алорис», «СТК Текстиль», т. к. их отношение строятся  на взаимодоверии и многолетнем опыте работы.

     Каждая  организация ставит перед собой  цель повысить объем продаж при этом, получать максимальную прибыль. Под  сбытом понимают систему мероприятий, которые производятся после выхода продукции за ворота предприятия и завершаются продажей.

     Организация ставит при сбыте следующие задачи:

     - определение емкости рынка;

     - планирование и формирование  выбора канала сбыта;

     - интенсификация сбыта для увеличения  объема продаж;

     - оценка конечных результатов деятельности.

     Под определением емкости рынка предприятие  ставит цель изучить конкретную категорию покупателей, рассмотреть покупательную способность. Следовательно, спланировать канал сбыта, чтобы увеличить прибыль за счет активных продаж [14, с.56].

     Существуют  множество преимуществ организации  над конкурентами:

1. Собственное производство трикотажных и чулочно-носочных изделий.
2. Постоянное обновление ассортимента, соответствующих запросам потребителей.
3. Максимально низкие цены.
4. Действует постоянная  система скидок и льгот для зарекомендовавших себя покупателей.
5. Товары российского производства, отличаются высоким качеством.
6. Наличие сертификатов соответствия ГОСТу.
7. Высокая культура обслуживания.