ООО «Ажур – Текс» является конкурентоспособным  предприятием с огромными перспективами развития. В 2009 г. организация принимала участие в конкурсе «Бизнес – старт» и выиграла субсидию в размере 350,0 тыс. руб. На эти деньги было приобретено оборудование для пошива чулочно – носочных изделий. Благодаря ориентации на потребности покупателей организация добивается значительных успехов в своем развитии.

     Основные  показатели деятельности ООО «Ажур  – Текс» за 2009-2010 гг. представлены в таблице 2.1.

 

      Таблица 2.1

Основные  технико – экономические показатели деятельности                               ООО «Ажур – Текс» за 2009 – 2010 гг. 

 

     Таким образом, результаты анализа свидетельствуют  о повышении эффективности деятельности  ООО «Ажур – Текс».

       2.2. Учет денежных  средств в кассе,  учет переводов   в пути

 

    Кассовыми операциями называются хозяйственные  операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

    При ведении кассовых операций ООО «Ажур-Текс»  руководствуется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

    Касса – это структурное подразделение  организации, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе ООО  «Ажур-Текс» хранятся не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

    Для ведения кассовых операций в штате  ООО «Ажур-Текс» предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

    Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены, обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).

    Кассир  согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

    При осуществлении торговых операций или оказании услуг денежные расчеты ООО «Ажур-Текс» производит с применением контрольно-кассовых машин, согласно ст.1 Закона РФ от 18 июня 1993г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

    Поступление денежных средств осуществляется: с  расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

    Наличные  деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

    Размер  сумм наличных денег в кассе ООО  «Ажур-Текс» ограничен лимитом,  который установлен кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

    Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Ажур-Текс» представило в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. В ООО «Ажур-Текс», в состав которого входят подразделения (магазины), не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, установлен единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

    Лимит остатка кассы пересматривается в течение года в установленном  порядке по обоснованной просьбе  предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

    Суть  лимитирования хранения денежных средств  состоит в том, что остаток  денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету № 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету № 50 за день могут превышать установленный лимит.

    Неиспользованные  в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, сдается в обслуживающие учреждения банков.

    Сдача сверхлимитных денежных средств  производится:

    – непосредственно в кассу учреждения банка;

    – предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках;

    – на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление  соответствующих операций по инкассации денежных средств.

    Порядок и сроки сдачи наличных денег  установлены учреждениями банков по согласованию с  руководителем ООО  «Ажур-Текс» исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

    Наличные  деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются непосредственно в учреждения банков.

    В отдельных случаях общество хранит в своей кассе и сверхлимитные  денежные средства.

    В таких случаях ООО «Ажур-Текс»  соблюдает следующие условия:

    – сверхлимитные денежные средства предназначены  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию;

    – срок наличия сверхлимитных средств  в кассе не превышает трех рабочих  дней, включая день получения денег  в банке;

    – указанные сверхлимитные остатки получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении и не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.

    Если  предприятием исчерпан остаток наличных денежных средств в пределах лимита, согласно Указу Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1212 предприятие имеют право на получение наличных денежных средств в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды и командировочные расходы.

    Во  всех случаях при расходовании наличных денег общество соблюдает предельный размер расчетов наличными деньгами.

    Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2004г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке в сумме 100 тыс. рублей. В соответствии со ст.153 ГК РФ  под сделками понимаются действия организации, направленные на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей.

    Подтверждением  расходования наличных денег при  этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

    К предприятиям, не соблюдающим порядок  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются  меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством РФ.

    Кроме ответственности, рассмотренной выше, согласно Указу Президента РФ от 23 мая 1994г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» предусмотрена следующая ответственность за нарушение правил ведения операций с наличными денежными средствами:

    1) за неоприходование (неполное  оприходование) в кассу денежной  наличности – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;

    2) за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм – штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа.

    Согласно  пункту 5 письма ЦБ РФ от 16 марта 1995г. № 14-4/95 штрафные санкции подлежат применению в одностороннем порядке с покупателя;

    3) за несоблюдение действующего  порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов – штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности (под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе).

    На  руководителей предприятий, учреждений, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы от 40 до 50 минимальных размеров месячной оплаты труда.

    За  не установление лимита кассы ответственность  не установлена. Однако, как уже отмечалось, согласно Правилам по предприятию, не предоставившему расчет на установление лимита остатка кассы ни в одно из учреждений банков, лимит остатка считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность – сверхлимитной.

    В том случае, если по условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание о сборе денежной наличности между предприятием, обслуживающем его банком и управлением инкассации установлен сверхлимитный остаток в кассе в случае не приезда инкассатора, то это не является нарушением порядка ведения кассовых операций. Согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 административная ответственность за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, при таких обстоятельствах не применима. Данный вывод подтверждается постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 ноября  1996г.  № 3561/96.

    Исчисление  сумм административного штрафа производится из расчета минимального размера оплаты труда, действующего на момент совершения указанного нарушения.

    За  нарушение требований Закона РФ “О применении  контрольно - кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются штрафные санкции к организациям от 10-кратной до 350-кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости  от характера нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в случае ведения расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин - 350-кратная величина; при использовании неисправных машин - 200-кратная величина; если не вывешен ценник  на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги - 100-кратный размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке - 10-кратная величина, но не менее 20%  от стоимости покупки).