Учет денежных средств

План 

Введение 3

Вопрос 1. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте 7

Вопрос 2. Учет денежных средств на расчетном счете и  специальных счетах 

         в банках 22

Вопрос 3. Учет валютных операций на валютном счете 44

Заключение 49

Список  использованной литературы 51 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

      В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в    хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

      Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость    оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

      Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это    финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные    обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

      Между организациями большинство расчетов производится безналично.    Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета    плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций,    замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты.

      Движение  наличных денег совершается посредством кассовых операций. В    условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный    доход и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

      Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:    своевременное и правильное документирование операций по движению денежных    средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных   бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

      Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

      В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что    умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

      * проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

      * обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по  всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской        задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;

      * своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;

      * обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи;

      * изыскание возможностей наиболее  рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

      В своей курсовой работе я рассмотрю  вопросы учета денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Вопрос 1. Учет кассовых операций в рублях и в  иностранной валюте

     Проведение  операций с наличными деньгами предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности регулируется «Положением о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» № 318-П, утвержденным ЦБ РФ 24 апреля 2008 г.

     Размер  сумм наличных денег в кассе предприятия  ограничен лимитом. Лимит остатка  наличных денег в кассе устанавливается  всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности. Размер лимита обусловливается влиянием таких факторов, как: среднедневная выручка, среднедневной расход наличных денег, особенности деятельности организации, режим работы. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только для выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

     Лимит денежных средств организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласовала с обслуживающим ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то в подобных случаях любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладываются штрафные санкции.

     Таким образом, организации всю денежную наличность сверх лимита должны сдавать  в банк. Организация не имеет права  накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, включая расходы на оплату труда.

     При выявлении фактов превышения лимита остатка наличных денег в кассе  на организацию налагается штраф  в трехкратном размере сверхлимитной  кассовой наличности, а с руководителя взыскивается административный штраф в размере пятидесяти минимальных месячных размеров оплаты труда. Сверхлимитная кассовая наличность определяется как средняя величина, исчисленная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

     Кроме того, при учете кассовых операций следует руководствоваться действующими нормативными актами, предусматривающими для организаций ограничение  при расчетах наличными денежными  средствами с другими юридическими лицами (в настоящее время предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одному платежу составляет 60000 рублей).

     Все платежи, произведенные одним юридическим  лицом в адрес другого в  один день, не должны превышать установленного лимита. Если платеж оформлен одному и  тому же юридическому лицу разными расходными ордерами в течение одного дня, то такая операция рассматривается как один платеж, величина которого не должна превышать установленного лимита. При нарушении данного правила расчетов наличными денежными средствами с организации-покупателя в одностороннем порядке взыскиваются штрафные санкции в двукратном размере от суммы произведенного платежа. Кроме того, на руководителя организации, допустившего подобное нарушение, может быть наложен штраф в пятидесятикратном размере минимальной месячной оплаты труда.

     Поступление наличных денег в кассу организации  оформляются приходными кассовыми  ордерами (форма № КО-1),которые  должны быть пронумерованы по порядку  с начала отчетного года.

     Обязательными реквизитами приходного кассового  ордера является: наименование организации и структурного подразделения, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежного средства в кассу; наименование юридического и физического лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением в том числе НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира. В приходном кассовом ордере, кроме указанных выше реквизитов, необходимо отразить корреспондирующие счета хозяйственной операции.

     Для подтверждения приема наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     Квитанция к приходному ордеру представляет собой доказательство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию (выручка от продажи продукции и услуг; взнос остатка неиспользованного аванса, полученного под отчет работником организации; погашение задолженности по недостачам и др.)

     Приходные кассовые ордера составляются на основе документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, которые  указываются как приложение.

     Наличные  деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) ведомостям на выдачу заработной платы из кассы организации; заявлениям на выдачу денег и др.).

     Расходными  кассовыми ордерами оформляются  разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выдачей пособия по временной нетрудоспособности, а также с выдачей неполученной своевременно заработной платой - депонированных сумм, с получением денег под отчет на командировочные расходы.

     Обязательными реквизитами расходного кассового  ордера являются: номер и дата составления  документа; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма  цифрами и прописью; наименование юридического или физического лица, которым выданы денежные средства; основание выдачи денег; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя, его подпись, а также подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.

     Расходные кассовые ордера также нумеруются с  начала отчетного года. В расходных кассовых ордерах необходимо указывать наименование документов и другие их реквизиты, которые являются основанием для расходования денежных средств из кассы. Если на документах, прилагаемых к расходным кассовым ордерам (заявлениях, счетах и др.), имеется разрешительная надпись руководителя организации, то подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

     Не  выданная в срок зарплата и др. платежи  должны быть депонированы и возвращены в банк на расчетный счет предприятия, после чего на депонированные суммы составляется общий расходный кассовый ордер.

     При оформлении кассовых документов должны соблюдаться установленные требования. В частности, в кассовых документах не допускаются подчистки, помарки  или исправления, а все реквизиты, содержащиеся в них, должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, или заменяющих их документов, на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.