Учет денежных средств

     На  счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки»  учитывается движение средств, находящихся  на чековых книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется ГК РФ, а  также правилами расчетов между  организациями, установленными банками.

     Чек - это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Юридическое или  физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, является чекодателем. Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является чекодержателем. Банк, в котором находятся денежные средства, является плательщиком. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя, при этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения срока, установленного для его предъявления к оплате. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк, обслуживающий чекодержателя.

     Выдача  чековых книжек банком за счет собственных  средств организации или за счет краткосрочных кредитов отражается бухгалтерской записью: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

     - предъявленные к оплате в банк используемые чеки при приобретении материальных ценностей: Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки»;

     - суммы неиспользованных чеков и возвращенных в кредитную организацию:

     Д-т  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета» К-т сч. 55 «Специальные счета  в банках», субсчет 2 «Чековые книжки».

     Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным  к оплате, остаются на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки», что должно соответствовать остатку по выписке банка данного счета.

     Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке с  целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации для расчетов с организациями-кредиторами. Синтетический и аналитический учет операций по субсчету 2 «Чековые книжки» ведется на основании выписок из банка в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомостях.

     Вложения денежных средств организации в банковские вклады отражаются на счете 55«Специальные счета в банках», субсчет 3«Депозитные счета». Перечисление денежных средств организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях: Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета», К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

     При возврате вкладов кредитной организацией производятся записи: Д-т сч.51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Аналитический учет осуществляется по каждому вкладу в соответствии с договором с кредитной организацией с указанием сроков вклада и их возврата.

     На  отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках» отражаются денежные средства, перечисленные с расчетного счета для приобретения банковских карт. Основное назначение приобретенных банковских карт заключается в том, что они применяются отдельными работниками организации для оплаты услуг, хозяйственных расходов, командировочных, т. е. с теми организациями, которые используют банковские карты в качестве платежного средства.

     При приобретении банковских карт организация-держатель  карт на основании выписки с расчетного счета на дату списания средств производит бухгалтерскую запись: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет», К-т сч. 51 «Расчетные счета».

     Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет выписки со специального банковского счета в сроки, установленные договором. На основании полученных выписок и первичных документов, подтверждающих выдачу банковской карты конкретному работнику организации, производится бухгалтерская запись: Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет».

     Работник  организации представляет в бухгалтерию  авансовые отчеты об использовании  банковской карты с прилагаемыми к ним первичными документами (квитанции, чеки на оплату приобретенных материальных ценностей, оказанной услуги, товарные чеки, накладные, железнодорожные квитанции, счета-фактуры).

     Произведенные расходы по банковским картам отражаются бухгалтерской записью: Д-т счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Банк  на основании реестра зачисляет  на расчетный счет поставщика причитающиеся  ему денежные средства, а в документах на зачисление денег отмечаются даты реестров и суммы денежных средств. Контроль за использованием банковских карт осуществляется как поставщиком, так и непосредственно держателем карты.

     Аналитический учет банковских карт ведется по банкам-эмитентам, по видам карт и работникам, использующим эти карты.

     По  Д-ту счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет» отражаются суммы, поступившие на специальный карточный счет с расчетного счета организации, по К-ту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по банковским картам на конец месяца. 

     Вопрос 3. Учет валютных операций на валютном счете

     Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации и Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражены в иностранной валюте», осуществляется нормативное регулирование валютных операций в отношении их к бухгалтерскому учету.

     Организация временно хранит свободные средства в иностранной валюте на валютных счетах кредитных учреждений, через которые проводятся валютные операции. Организация может открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории России, т. е. в банках и иных кредитных учреждениях, имеющих лицензии Центрального банка РФ на проведение валютных операций.

     Открытие  организацией счета в иностранном  банке за границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения Банка России. При этом организации обязаны предоставить отчетность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным банком РФ.

     Каждый  валютный счет ведется только в одной  свободно конвертируемой валюте, которая  определяется по выбору самой организации при открытии счета. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся за счет владельца.

     За  открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте.

     Расчеты иностранными валютами всеми организациями  на территории Российской Федерации  учитываются на счетах в рублях в  суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.

     Бухгалтерский учет всех валютных операций не зависимо от используемых валют ведется в  рублях.

     Синтетический учет операций по валютному счету  ведется на активном счете 52 «Валютные  счета» с субсчетами 52-1 «Валютные счета внутри страны» и 52-2 «Валютные счета за рубежом». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации.

     О совершенных операциях банк сообщает предприятию посредством выписки в двух валютах: иностранной валюте и ее рублевом эквиваленте.

     Работая по контрактам, заключенным в иностранной  валюте, организация 50% валютной выручке  продает на внутреннем валютном рынке  или непосредственно Центральному банку России не позднее семи дней со дня зачисления валюты по рыночному курс на день продаж.

     Обязательная  продажа части валютной выручки  предусмотрена Федеральным законом  №192 от 29.12.1998г. «О первоочередных мерах  в области бюджетной и налоговой  политики». Порядок обязательной продажи части выручки определяется Инструкцией Центрального банка России №347-У от 11.09.1998 г. И № 476 –У от 31.12.1998 г. Эта особенность требует открытия в банке следующие валютные счета:

     - транзитный счет для зачисления  в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

     - текущий валютный счет для  учета средств, остающихся в  распоряжении организации после  обязательной продажи 50% экспортной  выручки;

     - специальный транзитный валютный  счет для учета средств, предназначенных  для расчетов по конкретной сделке.

     Для осуществления расчетов в иностранной  валюте с нерезидентами предприятия  покупают валюту на валютном рынке. Все  операции, совершенные предприятием по покупке и продаже валюты, оформляется  договором купли – продажи. Согласно закону «О валютном регулировании и валютном контроле» № 3615-1 от 09.10.1992 г., предприятия покупают валюту на внутреннем рынке в порядке и на цели, определенные Центральным банком России. Это командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам – контрактам.

     Операции  по валютному счету отражаются следующими проводками:

• Дт счета 52 «Валютные счета» Кт 50 внесены из кассы наличные денежные средства в валюте для зачисления на счета предприятия.
• Дт 52 «Валютные счета» Кт 57 – продажа списанной с валютного счета иностранной валюты уполномоченным банком.
• Дт 52 «Валютные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – поступление денежных средств в иностранной валюте от покупателей и заказчиков за товары.
• Дт 52 «Валютные счета» Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - покупка валюты по курсу Центробанка на день ее зачисления.
• Дт 52 «Валютные счета» КТ 90 «Продажи» – поступление выручки от продажи товаров.
• Дт 52 «Валютные счета» КТ 91 «Прочие доходы и расходы» - положительная курсовая разница.
• Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 52 «Валютные счета» - выплата подотчетных сумм на командировочные расходы в иностранной валюте.
• Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 52 «Валютные счета» оплата расходов по покупке в установленном законодательством порядке иностранной валюты у других организаций, отрицательная курсовая разница.

     Аналитический и синтетический учет в разрезе  субсчетов ведется по кодам валют.

     Курсовые  разницы возникают в связи  с изменением курса рубля по отношению  к доллару в момент совершения операции. Эти курсовые разницы по мере их возникновения списываются на внереализационные доходы (расходы).

     Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитных  организаций и приложенных к  ним денежно-расчетных документов в журнале – ордере № 2-1 для оборотов по кредиту и ведомость № 2/1 – обороты по дебету. По валютному счету ведутся карточки аналитического учета по наименованию валют.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Данная  курсовая работа посвящена учету  денежных средств. В процессе ее написания мною была сделана попытка проанализировать  задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет  по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

     Разнообразие  участников расчетных отношений  и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

     В процессе учета кассовых операций бухгалтер  должен следить за правильностью  документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

     При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

     Периодически  следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным  регистрам, а также обороты и  остатки по счетам в учетных регистрах  и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.