Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3 |
1 Учет денежных средств……………………..….………………………………5 |
1.1 Понятие денежных средств……………………………………….…....…….5 |
1.2 Учет кассовых операций ……..………………………………...…….………9 |
1.3Учет денежных средств
на расчетных счетах….…………………….……..12 |
1.4Отчет о движении
денежных средств……………………………………….18 |
2 Практическое задание (41 вариант)….……...……………….………….…....22 |
Заключение…...……………………………………………….………………....37 |
Список использованных источников………………….………………………..39 |
Приложение А…………………………………………….……………………...41 |
Приложение Б……………………………………………….………………..….43 |
Введение
В современных условиях хозяйствования
многие предприятия поставлены в условия
самостоятельного выбора стратегии и
тактики своего развития. Самофинансирование
предприятием своей деятельности стало
первоочередной задачей. В условиях конкуренции
и нестабильной внешней среды необходимо
оперативно реагировать на отклонения
от нормальной деятельности предприятия.
Хозяйственная деятельность любого предприятия
неразрывно связана с движением денежных
средств. Каждая хозяйственная операция
вызывает либо поступление, либо их расходование.
Денежные средства обслуживают практически
все аспекты операционной, инвестиционной
и финансовой деятельности. Непрерывный
процесс движения денежных средств во
времени представляет собой денежный
поток, который образно сравнивают с системой
«финансового кровообращения», обеспечивающей
жизнеспособность организации. От полноты
и своевременности обеспечения процесса
снабжения, производства и сбыта продукции
денежными ресурсами зависят результаты
основной деятельности предприятия, степень
его финансовой устойчивости и платежеспособности,
конкурентные преимущества, необходимые
для текущего и перспективного развития.
Бухгалтерский учет денежных средств
имеет важное значение для правильной
организации денежного обращения расчетов
и кредитования в народном хозяйстве,
в укреплении платежной дисциплины, в
эффективном использовании финансовых
ресурсов. Целью бухгалтерского учета
денежных средств – является контроль
за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины,
правильностью и эффективностью использования
денежных средств и кредитов, обеспечение
сохранности денежной наличности и документов
в кассе. В условиях рыночной экономики
любой бухгалтер должен исходить из принципа,
что умелое использование денег и денежных
средств само по себе может приносить
предприятию дополнительный доход. Поэтому
нужно постоянно думать о рациональном
вложении временно свободных денежных
средств для получения прибыли (в депозиты
банков, акции и облигации сторонних предприятий,
инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность данной темы обусловлена
тем, что от успешности решения задачи
правильной организации денежного обращения,
контроля за кассовой и расчетной дисциплиной
предприятия, во многом зависит его платежеспособность,
своевременность выплаты заработной платы
персоналу, расчетов с различными кредиторами,
платежей в бюджет и др.
Цель работы – изучение организации
учета денежных средств, выявление возможных
ошибок в учете.
Исходя из цели, были сформулированы
задачи работы:
- определить понятие денежных средств;
- рассмотреть теоретические основы ведения
и организации бухгалтерского учета операций
по учету денежных средств предприятий;
- изучить процесс учета денежных средств;
- определить типичные основные ошибки
при учете денежных средств.
При выполнении данной курсовой работы
использовалась теоретическая и методическая
литература по бухгалтерскому учету и
аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции
Центрального Банка РФ и статьи периодической
печати. Кроме того, были использованы
учредительные документы, данные бухгалтерского
учета и отчетности исследуемого предприятия.
- Учет денежных средств
- Понятие денежных средств
Денежные средства - это наиболее
ликвидная категория активов, которая
обеспечивает предприятию наибольшую
степень ликвидности, а, следовательно,
и свободы выбора. Денежные средства представляют
собой начало и конец производственно-коммерческого
цикла. Деятельность предприятия, направленная
на получение прибыли (т.е. хозяйственная
деятельность), требует, чтобы денежные
средства переводились в различные активы
(т.е. в различные виды запасов), которые
в свою очередь, обращаются в дебиторскую
задолженность как часть процесса реализации.
Результаты деятельности считаются окончательными
и достигнутыми, когда процесс инкассирования
приносит поток денежных средств на предприятие,
на основе которых мог бы начаться новый
цикл, который, как ожидается, со временем
принесет прибыль.
Аналитики в области финансовой
отчетности и другие пользователи поняли,
что увеличившаяся сложность системы
бухгалтерского учета скрывает движение
(потоки) денежных средств от результата
хозяйственной деятельности и увеличивает
их отличие отчетного значения чистого
дохода. Они не только указывают на чистые
операционные притоки денежных средств
как на окончательные показатели прибыльности,
но и подчеркивают, что именно денежные
средства, а не чистый доход должны использоваться
для выплаты ссуд, замены и расширения
используемых производственных мощностей
и для выплаты дивидендов.
Процветающие предприятия и
предприятия, терпящие убытки, могут обнаружить,
что они не способны создать денежные
средства в результате хозяйственной
деятельности за некоторый заданный промежуток
времени, но по разным причинам. Предприятие,
находящееся в состоянии процветания
и вынужденное инвестировать средства
в дебиторскую задолженность и запасы
для того, чтобы удовлетворить постоянно
возрастающий спрос со стороны покупателей,
зачастую будет обнаруживать, что прибыльность
его будет способствовать финансированию
за счет собственного капитала, а также
за счет обязательств. Та же самая прибыльность
может, в конечном счете, придать денежным
средствам от основной деятельности положительное
значение. Неудачливая фирма обнаружит,
что ее денежные средства истощаются из-за
падения дебиторской задолженности и
снижения оборачиваемости запасов, операционных
убытков или комбинации этих факторов.
Эти условия обычно содержат истоки будущих
убытков и недостатка денежных средств
и могут также привести к исчерпанию коммерческого
кредита. В таких случаях недостаток денежных
средств от основной деятельности имеет
другое значение. Даже если неудачливая
компания управляет задолженностью, издержки
задолженности будут только увеличивать
окончательное исчерпание денежных средств.
Таким образом, прибыльность является
ключевым понятием и, хотя не гарантирует
денежные средства от основной деятельности
в краткосрочном периоде, она существенна
для финансового состояния в долгосрочной
перспективе.
Неудачливые и находящиеся
в тяжелом финансовом положении компании
могут увеличить денежные средства от
основной деятельности, сокращая дебиторскую
задолженность и запасы, но обычно это
делается по расходам на обслуживание
покупателей, что может снизить будущую
рентабельность.
В рыночной экономике денежные
средства образуют основу расчетов всех
хозяйственных операций и действий.
Деньги - особый товар, стихийно
выделившийся из товарного мира для осуществления
роли всеобщего эквивалента. Они являются
самостоятельной формой меновой стоимости
всех других товаров, обеспечивающей связь
товаропроизводителей в условиях общественного
разделения труда.
В соответствии с
экономической теорией денежные
средства выполняют 5 следующих функций:
- являются мерой стоимости товаров;
- используются для обмена товарной
продукции;
- предназначены для накопления
капитала;
- служат для образования сокровищ;
- являются мировым эквивалентом.
Денежные средства предприятия
могут находиться в кассе (счет 50 "Касса"),
на расчетных счетах в банках (счет 51 "Расчетные
счета"), на валютных счетах в банках
(счет 52 "Валютные счета"), на специальных
счетах в банках (счет 55 "Специальные
счета в банках"). Они могут быть зафиксированы
в денежных документах (счет 50 "Касса"),
находиться в пути (счет 57 "Переводы
в пути") или быть в виде финансовых
вложений (счет 58 "Финансовые вложения").
Кроме того, они могут числиться в составе
резервов под обесценение вложений в ценные
бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение
ценных бумаг").
Денежные средства - это средства,
которые быстро и легко преобразуются
в любые другие материальные ценности,
и потому служат показателем их ликвидности.
Под ликвидностью активов в
бухгалтерском учете понимают скорость
их превращения в денежные средства. Это
понятие особенно важно при ликвидации
предприятия (иногда в связи с банкротством).
Если рассматривать денежные средства
с позиции ликвидности, то они являются
абсолютно ликвидным активом. Поэтому
бухгалтерский учет денежных средств
требует повышенного внимания: своевременного
и надлежащего оформления операций по
их движению, повседневному контролю их
сохранности и целевого использования.
Согласно Федеральному закону
"О бухгалтерском учете" документы,
которыми оформляются хозяйственные операции
с денежными средствами, подписываются
руководителем и главным бухгалтером
предприятия или уполномоченными на то
лицами. Без подписи главного бухгалтера
денежные и расчетные документы, финансовые
и кредитные обязательства предприятия
считаются недействительными и не должны
приниматься к исполнению. 1
В современных денежных системах
различают три формы денежных средств:
- металлические деньги;
- казначейские и банковские
билеты;
- безналичные деньги.
Существует два вида денежных
расчетов: наличным и безналичным путем
(табл. 1).
Таблица 1 – Счета
учета денежных средств
Код счета |
Наименование |
Краткое описание |
50 |
Касса |
Предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных
средств в кассах организации.
Субсчета:
1 - Касса организации
2 - Операционная касса
3 - Денежные документы
|
51 |
Расчетные счета |
Предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных
средств в валюте Российской Федерации
на расчетных счетах организации, открытых
в кредитных организациях. |
52 |
Валютные счета |
Предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных
средств в иностранных валютах на валютных
счетах организации, открытых в кредитных
организациях на территории Российской
Федерации и за ее пределами. |
55 |
Специальные счета
в банках |
Предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных
средств в валюте Российской Федерации
и иностранных валютах, находящихся на
территории Российской Федерации и за
ее пределами в аккредитивах, чековых
книжках, иных платежных документах (кроме
векселей), на текущих, особых и иных специальных
счетах, а также о движении средств целевого
финансирования в той их части, которая
подлежит обособленному хранению.
Субсчета:
1 - Аккредитивы
2 - Чековые книжки
3 - Депозитные счета
|
Продолжение таблицы 1 |
57 |
Переводы в пути |
Предназначен для обобщения
информации о движении денежных средств
(переводов) в валюте Российской Федерации
и иностранных валютах в пути, т.е. денежных
сумм (преимущественно выручка от продажи
товаров организаций, осуществляющих
торговую деятельность), внесенных в кассы
кредитных организаций, сберегательные
кассы или кассы почтовых отделений для
зачисления на расчетный или иной счет
организации, но еще не зачисленные по
назначению. |
58 |
Финансовые вложения |
Предназначен для обобщения
информации о наличии и движении инвестиций
организации в государственные ценные
бумаги, акции, облигации и иные ценные
бумаги других организаций, уставные (складочные)
капиталы других организаций, а также
предоставленные другим организациям
займы.
Субсчета:
1 - Паи и акции
2 - Долговые ценные бумаги
3 - Предоставленные займы
4 - Вклады по договору
простого товарищества |
59 |
Резервы под обесценение
финансовых вложений |
Предназначен для обобщения
информации о наличии и движении резервов
под обесценение финансовых вложений
организации. |
- Учет кассовых операций
Касса – это подразделение
организации, выполняющее кассовые операции
с наличными деньгами и денежными ценностями.
Для обеспечения надежной сохранности
наличных денежных средств и ценностей
помещение кассы должно отвечать требованиям по технической
укрепленности и оборудованию сигнализацией
помещений.2
Порядок ведения кассовых операций
Порядок ведения
кассовых операций регламентируется инструкцией
ЦБ России от 11.03.2014 N 3210-У (ред.
от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства" .
Организации могут хранить
в своих кассах наличные денежные средства
в пределах лимитов остатка кассы, установленных
банками по согласованию с руководителями
организаций.
Прием наличных денег при расчетах
с населением производится с обязательным
применением контрольно-кассовых машин.
Кассовые операции оформляются
с использованием форм бланков кассовых
документов, утвержденных Министерством
Финансов РФ, и проводятся в следующем
порядке:
- оформление первичных кассовых
документов. Поступление наличных денежных
средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;
- регистрация сформированных
документов в журнале регистрации приходных
и расходных кассовых документов;
- регистрация кассовых операций
в кассовой книге и ежедневное выведение остатка
по кассовой книге. Записи в книгу делаются
в двух экземплярах;
- сдача в бухгалтерию отчета
кассира с приходными и расходными кассовыми
документами.
В случаях оплаты труда, выдачи
депонированных сумм, выплаты пособий
по социальному страхованию и т.п. кассовые
операции могут оформляться платежными
ведомостями без составления кассового
ордера для каждого получателя. В таком
случае, на основании платежной ведомости,
формируется один расходный кассовый
ордер на общую сумму выданных по ведомости
денежных средств.
Порядок учета кассовых операций
Для организации бухгалтерского
учета кассовых операций предназначен
счет 50 «Касса». Согласно утвержденному
плану счетов бухгалтерского учета к счету
50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
- 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
- 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
- 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.3