Учет денежных средств

 

Заключение

 

В настоящей курсовой работе была были изучены вопросы организации бухгалтерского учета  операции с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств. 
            Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.  
В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.  
При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. 
    Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на 
содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели. При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть   разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа,  сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.  
        Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций  со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия. 
         В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств. 
         В практической части был произведен учет конкретных операций,  оформлена книга хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость. 
       

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс РФ. Части  первая и вторая. – М. – СПб.: «Тускарора» – 2001 г.

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском  учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

3. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий (Приказ Министерства  финансов №94н от 31 октября 2000 г.).

4. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации (Приказ  Министерства финансов РФ №34н  от 29 июля 1998 г.).

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства  финансов РФ от 09.12.1998 №60н.

6. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства РФ №49 от 13 июня 1995 г.).

7. Методические указания о порядке  формирования показателей бухгалтерской  отчетности организации» (Приказ  Министерства финансов РФ №60н  от 28 июня 2000 г.).

8. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 583 с.

9. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый  кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО «Вычислительная  математика и информатика», 2001 г. 182 с.

10. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова  – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2000 г. – 654 с.

11. Богатин Ю.В. Экономическая оценка  качества и эффективности работы  предприятия. – М.: ИНФРА М: 2002. – 412 с.

12. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА –  М, 2001 – 148 с.

13. Камышанов П.И. Практическое пособие  по бухгалтерскому учету: -3-е издание  перераб. и Доп. – М.: «МЕДпресс»; – Элиста», 2003

14. Кондраков И.П. Бухгалтерский  учёт – М.: ИНФРА М, – 2002 – 515 с.

15. Кондраков И.П. Бухгалтерский  учёт Учебное пособие 5-е изд  – М.: ИНФРА М, – 2005 – 717 с.

16. Маргулис А.Ш. Бухгалтерский учет  в отраслях народного хозяйства. – 6-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 414 с.

17. «Помощник бухгалтера» N10 2001 г.

18. «Помощник бухгалтера» N7 2003 г.

19. Правовые основы бухгалтерского  и налогового учета и аудита  в РФ. Учеб. – М.: Юристъ, 2004. – 255 с.

20. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского  учета. Учеб. пособие. – М.6 ИКЦ «ДИС», 2000. – 528 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

Бухгалтерский баланс предприятия

Формы 
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической  деятельности

по  ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

 

Местонахождение (адрес) 

 

 

 

		На					На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		15	г.3		20	14	г.4	20	13	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
	Нематериальные активы	79					129
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	5487					5982
	Доходные вложения в материальные ценности	881					1000
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	6447					7111
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	749					691
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	107					75
	Дебиторская задолженность	195					382
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	400					-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1895					672
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	3346					1820
	БАЛАНС	9793					8931

 

Форма 0710001 с. 2

		На						На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			15	г.3		20		14	г.4		20			г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	6500						6500
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(					)7	(				)	(				)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	633						633
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	327						505
	Итого по разделу III	7460						7638
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	350						900
	Кредиторская задолженность	1983						393
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	2333						1293
	БАЛАНС	9793						8931

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

 

  

Приложение к Приказу Минфина России от 22.07.2003 №67н (в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н с кодами показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Госкомстата России от 14.11.2003 №475, Минфина России от 14.11.2003  №102н от 14.11.2003)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ									КОДЫ
			Форма №2 по ОКУД						0710002
за “___” __________ 200__ г.			Дата (год, месяц, число)
Организация __________________________________________________							по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика							ИНН
Вид деятельности _____________________________________________							по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________
________________________________________________________					по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)						по ОКЕИ			384/385
Показатель				За отчетный  период				За аналогичный период предыдущего года
наименование		код
1		2		3				4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		010		2408
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		020		(  1552 )				(  )
Валовая прибыль		029		856
Коммерческие расходы		030		(     56  )				(    )
Управленческие расходы		040		( 713 )				(    )
Прибыль (убыток) от продаж		050		87
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению		060
Проценты к уплате		070		(      )				(    )
Доходы от участия в других организациях		080
Прочие доходы		090		119
Прочие расходы		100		( 383  )				(    )
Прибыль (убыток) до налогообложения		140		(    -177    )
Отложенные налоговые активы		141
Отложенные налоговые обязательства		142
Текущий налог на прибыль		150		(               )				(    )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		190		177
СПРАВОЧНО  Постоянные налоговые обязательства (активы)		200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию