Учет денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2016 в 15:59, контрольная работа

Описание работы

Цель работы – изучение организации учета денежных средств, выявление возможных ошибок в учете.
Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:
определить понятие денежных средств;
рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий;
изучить процесс учета денежных средств;
определить типичные основные ошибки при учете денежных средств.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
1 Учет денежных средств……………………..….………………………………5
1.1 Понятие денежных средств……………………………………….…....…….5
1.2 Учет кассовых операций ……..………………………………...…….………9
1.3Учет денежных средств на расчетных счетах….…………………….……..12
1.4Отчет о движении денежных средств……………………………………….18
2 Практическое задание (41 вариант)….……...……………….………….…....22
Заключение…...……………………………………………….………………....37
Список использованных источников………………

Скачать архив (25.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

бух.учет.docx

— 102.50 Кб (Скачать файл)

 При составлении  отчета о движении денежных  средств, денежные средства и  их эквиваленты суммируются и  учитываются общей суммой. Это  делается потому, что покупка  и продажа инвестиций в форме  денежных эквивалентов считаются  частью общего процесса управления  денежными средствами фирмы, а  не источником или способом  использования денег. Переводы денежных  средств фирмы в инвестиции  и обратно не рассматриваются  в отчете о движении средств  как выплаты и поступления.

Денежные средства и их эквиваленты, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец учетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам и их эквивалентам, отраженным в балансе. Позиции, учитываемые как денежные эквиваленты, должны, таким образом, быть отделены в балансе от краткосрочных инвестиций или рыночных ценных бумаг. Операции покупки и продажи последних создают поступление и расходование денежных средств, которые отражаются в отчете о движении денежных средств.

При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам используется информация только о денежных средствах: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетный счет", счет 52 "Валютный счет", счет 55 "Специальные счета в банках". Денежные эквиваленты при подготовке отчета о движении денежных средств по российским стандартам не определяются и не используются.

Для определения денежных эквивалентов по данным российского учета, компании следует использовать информацию на счет 56 "Денежные документы", за исключением собственных акций, выкупленных у акционеров, счет 57 "Переводы в пути" и счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" - в части инвестиций, первичный срок погашения которых не превышает трех месяцев. Кроме того, при определении инвестиций в качестве денежных эквивалентов по данным российского учета необходимо принимать во внимание вышеуказанные критерии. Денежными средствами для целей включения в отчет о движении денежных средств являются счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетный счет", счет 52 "Валютный счет", за исключением замороженных валютных счетов во Внешэкономбанке, и счет 55 "Специальные счета в банках".

Денежные поступления:

  • Поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;
  • Поступления процентных выплат и дивидендов;
  • Прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью. 8

Денежные выплаты:

  • Выплаты поставщикам;
  • Выплаты работникам;
  • Выплаты процентов кредиторам;
  • Перечисление налогов в бюджет;
  • Прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью. 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Практическая  часть

Информация об экономическом субъекте ООО «Восток-56» определена в выписке из учетной политики.

Исходные данные представляют собой начальные остатки по счетам и суммы операций. Начальные остатки по счетам представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Сальдо на начало отчетного периода

Счета бухгалтерского учета

С-до на начало отчетного периода

Дт

Кт

01 "Основные средства"

7500000

  

02 "Амортизация основных  средств"

  

1517560

04 "Нематериальные активы"

150000

  

05 "Амортизация нематериальных  активов"

  

21000

08 "Вложение во внеоборотные  активы"

1000000

  

10 "Материалы"

410000

  

14 "Резервы под снижение  стоимости материальных ценностей"

    

15 "Заготовление и приобретение  материальных ценностей"

    

16 "Отклонение в стоимости  материальных ценностей"

21000

  

19 "НДС по приобретенным  ценностям"

75500

  

20 "Основное производство"

100000

  

23 "Вспомогательные производства"

    

25 "Общепроизводственные  расходы"

    

26 "Общехозяйственные  расходы"

    

40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

    

43 "Готовая продукция"

160000

  

44 "Расходы на продажу (всего)"

    

50 "Касса"

2500

  

51 "Расчетные счета"

670000

  

58 "Финансовые вложения (всего)"

    

60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (всего)"

  

48930

62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками"

299050

  

66 "Кредиты по краткосрочным  кредитам и займам"

  

900000

68 "Расчеты по налогам  и сборам (всего)"

 

87500

69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению"

  

54990

70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда"

 

175600

71 "Расчеты с подотчетными  лицами"

2000

  

73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям"

    

76-1 "Расчеты с разными  дебиторами"

81000

  

76-2 "Расчеты с разными  кредиторами"

    

80 "Уставный капитал"

 

6500000

82 "Резервный капитал"

   

83 "Добавочный капитал"

 

633470

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

  

505000

90 "Продажи"

   

91 "Прочие доходы и  расходы"

    

96 "Резервы предстоящих  расходов"

  

27000

97 "Расходы будущих  периодов"

   

98 "Доходы будущих периодов"

   

99 "Прибыли и убытки"

   

Итого:

10471050

10471050


 

 

На основании исходных данных выполнить следующие операции:

1. Указать бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 4);

2. Составить расчет отклонений стоимости материалов, расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции;

3. Определить фактическую себестоимость выпущенной и реализованной готовой продукции за декабрь месяц;

4. Заполнить Главную Книгу по синтетическим счетам;

5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 5);

6. Заполнить бухгалтерскую отчетность на 31 декабря 2015 года («Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций

№

Наименование хозяйственных операций

Д

К

Сумма, руб.

1

2

3

4

5 

Учет основных средств

  

1

Акт приемки-передачи основных средств № 31

      
 

а) введен в эксплуатацию гараж

01

08

118200

2

Акт ликвидации основных средств № 15

      
 

Вследствие фактического износа ликвидируется производственное оборудование (первоначальная стоимость)

 

-

 

-

649200

 

а) амортизация на дату выбытия

02

01

449200

 

б) остаточная стоимость

91

01

200000

 

в) поступил счет ОКСа за демонтаж оборудования

91

60

57200

 

г) оприходованы на склад отходы от ликвидации оборудования

10

91

119200

3

Разработочная таблица № 6

     
 

Начислена амортизация основных средств

     
 

а) производственного оборудования:

      
 

цеха № 1

25

02

59200

 

цеха № 2

25

02

67200

 

ремонтного цеха

25

02

55200

 

Итого

    

181600

 

б) зданий и хоз. инвентаря:

      
 

цеха № 1

25

02

57200

 

цеха № 2

25

02

56200

 

ремонтного цеха

25

02

51700

 

Итого

    

165100

 

в) зданий и инвентаря заводоуправления

26

02

66200

 

Всего

    

412900

4

Ведомость № 17

      
 

Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием

 

26

 

05

49900

5

Расчет бухгалтерии

      
 

Списана часть НДС по приобретенным ранее нематериальным активам

68

19

49700

 

Учет производственных запасов

      

6

Платежные требования-поручения и приходные ордера

      
 

Акцептованы счета различных поставщиков за поступившие материалы согласно счетам-фактурам:

      
 

а) по фактурной стоимости

15

60

149200

 

б) налог на добавленную стоимость 18%

19

60

67200

 

Итого

    

216400

7

Выписка с расчетного счета

      
 

Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы

60

51

167200

8

Приходные ордера

      

1

2

3

4

5

 

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам

10

15

129200

9

Отклонение от учетных цен

16

15

20000

10

Лимитно-заработные карты, требования

      
 

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

      
 

а) по цеху № 1 для производства:

      
 

изделия А

20.1

10

99200

 

изделия Б

20.1

10

119200

 

б) по цеху № 2 для производства:

      
 

изделия А

20.2

10

109200

 

изделия Б

20.2

10

94200

 

в) по ремонтному цеху для выполнения:

      
 

заказа № 301

23.1

10

55200

 

заказа № 302

23.2

10

54100

 

г) по заводоуправлению

26

10

51700

 

Итого

    

582800

11

Справка бухгалтерии

      
 

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным

     
 

а) по цеху № 1 для производства:

      
 

изделия А

20.1

16

6177

 

изделия Б

20.1

16

7423

 

б) по цеху № 2 для производства:

      
 

изделия А

20.2

16

6800

 

изделия Б

20.2

16

5866

 

в) по ремонтному цеху для выполнения:

     
 

заказа № 301

23.1

16

3437

 

заказа № 302

23.2

16

3369

 

г) по заводоуправлению

26

16

3219

 

Итого

    

36291

12

Расчет бухгалтерии

      
 

Списывается НДС по приобретенным и оплаченным материалам

68

19

67200

 

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

      

13

Наряды, расчетные ведомости

      
 

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь

     
 

а) рабочим цеха № 1 для производства:

      
 

изделия А

20.1

70

139200

 

изделия Б

20.1

70

109200

 

б) рабочим цеха № 2 для производства:

      
 

изделия А

20.2

70

119200

 

изделия Б

20.2

70

99200

 

в) рабочим ремонтного цеха по выполнению:

      
 

заказа № 301

23.1

70

64200

 

заказа № 302

23.2

70

58200

1

2

3

4

5

 

г) рабочим, обслуживающим оборудование

      
 

цеха № 1

25

70

84200

 

цеха №2

25

70

89200

 

ремонтного цеха

25

70

59200

 

д) служащим

      
 

цеха №1

25

70

84200

 

цеха № 2

25

70

79200

 

ремонтного цеха

25

70

64200

 

е) персоналу заводоуправления

26

70

299200

 

ж) пособие по временной нетрудоспособности

26

70

149200

 

Итого

    

1497800

14

Расчетные ведомости

      
 

Начислены страховые в размере 30 % от заработной платы:

      
 

а) рабочим цеха № 1для производства:

      
 

изделия А

20.1

69

41760

 

изделия Б

20.1

69

32760

 

б) рабочим цеха № 2 для производства:

     
 

изделия А

20.2

69

35760

 

изделия Б

20.2

69

29760

 

в) рабочим ремонтного цеха для выполнения:

      
 

заказа № 301

23.1

69

19260

 

заказа № 302

23.2

69

17460

 

г) рабочим, обслуживающим оборудование:

      
 

цеха № 1

25

69

25260

 

цеха № 2

25

69

26760

 

ремонтного цеха

25

69

17760

 

д) служащим

      
 

цеха № 1

25

69

25260

 

цеха № 2

25

69

23760

 

ремонтного цеха

25

69

19260

 

е) персоналу заводоуправления

26

69

89760

 

Итого

    

404580

15

Расчетные ведомости

      
 

Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:

      
 

а) налог на доходы физических лиц (13%)

70

68

194714

 

б) по исполнительным листам

70

76.2

1300

 

Итого

    

196014

16

Выписка из расчетного счета

      
         
 

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

50

51

798000

17

Платежная ведомость

      
 

Выдано из кассы:

      
         
 

а) заработная плата за ноябрь

70

50

793800

1

2

3

4

5

 

б) подотчетным лицам на командировочные расходы

71

50

4200

 

Итого

    

798000

 

Учет прочих расходов на производство

      

18

Авансовые отчеты

      
 

Относятся на затраты командировочные расходы в пределах норм

26

71

4200

19

Расчет бухгалтерии

      
 

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих

     
 

заказ № 301

23.1

25

491379

 

заказ № 302

23.2

25

453581

 

Итого

    

944960

20

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

      
 

Списываются затраты на ремонт:

      
 

цех № 1 - заказ № 301 на изделие А

20.1

23.1

633476

 

цех № 2 – заказ № 302 на изделие Б

20.2

23.2

586710

 

Итого

    

1220186

21

Ведомость выпуска готовой продукции

      
 

Списана фактическая производственная себестоимость Сф готовых изделий

      
 

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

      
 

цеху № 1:

      
 

изделие А

40.1

20.1

50000

 

изделие Б

40.2

20.1

50000

 

цеху № 2:

      
 

изделие А

      
 

изделие Б

      
 

Сф изделие А:

40.1

20.1

1188396

 

Сф изделие Б:

40.2

20.2

1086696

 

Итого

    

2275092

22

Ведомость готовой продукции

      
 

Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости:

      
 

изделие А

43

40.1

649200

 

изделие Б

43

40.2

649200

 

Итого

    

1298400

         

23

Ведомость выпуска готовой продукции

      
 
 

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости

      
 

по изделию А

43

40.1

539196

 

по изделию Б

43

40.2

437496

1

2

3

4

5

 

Итого

    

976692

24

Расчет бухгалтерии

      
 

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

90

26

713379

25

Ведомость движения готовой продукции

      
 

а) продано покупателям по договорным ценам

62

90

2937200

 

б) списана по нормативной себестоимости готовая продукция

90

43

889200

 

в) списаны отклонения, приходящиеся на проданную продукцию

90

43

663483

26

Расчет бухгалтерии

      
 

Начислен НДС 18 %

90

68

528969

27

Выписка из расчетного счета

      
 

Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции:

      
 

до станции отправления

44

51

56200

 

железнодорожный тариф за счет поставщика

60

76.2

54200

 

Итого

    

110400

28

Выписка из расчетного счета

      
 

Оплачена покупателем готовая продукция

    

3118000

 

Возмещен железнодорожный тариф

    

859000

 

Итого

    

3977000

29

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

      
 

Списываются коммерческие расходы на реализованную продукцию

90

44

56200

 

Учет финансовых вложений, ценных бумаг, финансовых результатов, кредитов, денежных средств

      

30

Выписка из расчетного счета

      
 

Приобретены акции предприятия «Инвест» ( с намерением получить доходы в течении срока, превышающего 1 год)

 

58

 

51

549200

31

Выписка из расчетного счета

      
 

Предоставлены краткосрочные займы предприятиям «Конус» и «Балатон»

66

58

149200

32

Ведомость результатов от реализации

      
 

Списаны финансовые результаты от реализации продукции

90

99

86242

33

Выписка из расчетного счета

      
 

Поступили на расчетный счет:

      

1

2

3

4

5

 

а) от дебиторов в погашение их задолженности

51

76.1

59200

 

б) штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов

51

60

60075

 

в) краткосрочная ссуда банка

51

66

349200

 

Итого

    

468475

1

2

3

4

5

34

Выписка из расчетного счета

      
 

Перечислено с расчетного счета:

      
 

а) страховых взносов

69

51

318308

 

б) удержанный из заработной платы НДФЛ

68

51

154370

 

в) штраф за недопоставку продукции

62

51

53200

 

Итого

    

525878

35

Расчет бухгалтерии

      
 

Начислен налог на имущество (2,2 %)

91

68

126172

36

Выписка из расчетного счета

     
 

Перечислено с расчетного счета:

      
 

а) НДС за ноябрь

68

51

319200

 

б) сторонней организации за демонтаж станка

60

51

57200

 

в) в погашение краткосрочной ссуды

66

51

749500

 

Итого

    

1125900

37

Расчет бухгалтерии

      
 

Списаны на прибыль (убыток) сальдо прочих доходов (расходов)

99

91

264172

38

Расчет бухгалтерии

      
 

Начислен налог на прибыль

      

39

Расчет бухгалтерии

      
 

Закрытие счета 99 «Прибыль и убытки» итоговыми оборотами декабря

84

99

177930

40

Сумма хозяйственных операций за отчетный период

      

 

 

Бухгалтерский баланс– важнейшая форма бухгалтерской отчетности , по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). (Приложение А).

Отчет о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. (Приложение Б).

         

 

 

Схемы счетов бухгалтерского учета

Дт             01              Кт

7 500 000

  

08)118200

02)449200

91)200 000

118200

649200

6 969 000

  



Дт              02             Кт

 

1 517 560

01)449200

25)346700

26)66200

449200

412900

 

1481260




 

Дт              02             Кт

 

1 517 560

01)449200

25)346700

26)66200

449200

412900

 

1481260




 

 

 

 

 

 

Дт            05              Кт

 

21 000

 

26) 49900

 

 

49900

 

70900




Дт              08              Кт

1 000 000

  

 

 

01)118200

 

 

118200

881800

  



 

Дт              08              Кт

1 000 000

  

 

 

01)118200

 

 

118200

881800

  



 

   

 

 

 

Дт                  10                Кт

410 000

  

15)129200

91)119200

20.1)99200

20.1)119200

20.2)109200

20.2)94200

23.1)55200

23.2)54100

26)51700

248400

582800

75600

  



Дт                15              Кт

   

60)149200

10)129200

16) 20 000

149200

149200

-

-




 

Дт                15              Кт

   

60)149200

10)129200

16) 20 000

149200

149200

-

-




 

 

 

 

 

 

Дт            16              Кт

21 000

  

15) 20 000

20.1)6177

20.1)7423

20.2)6800

20.2)5866

23.1)3437

23.2)3369

26)3219

20 000

36291

11791

  



 

 

 

 

 

 

 

Цех №1(А): Краспр = (99200 * 100%)/(410 000 + 248400) = 15,07%

Цех №1(Б): Краспр = (119200 * 100%)/658400 = 18,10%

Цех №2 (А): Краспр = (109200 * 100%)/658400= 16,58%

Цех №2 (Б): Краспр = (94200 * 100%)/658400= 14,30%

Заказ №301: Краспр = (55200 * 100%)/658400 = 8,38%

Заказ №302: Краспр = (54100 * 100%)/658400= 8,21%

По заводоуправлению: Краспр = (51700 * 100%)/658400 = 7,85%

Отклонения:

Цех №1 изд.А: Откл = (20 000 + 21 000) * 15,07% = 6177

Цех №1 изд.Б: Откл = (20 000 + 21 000) * 18,10% = 7423

Цех №2 изд.А: Откл = (20 000 + 21 000) * 16,58% = 6800

Цех №2 изд.Б: Откл = (20 000 + 21 000) * 14,30% = 5866

Заказ №301: Откл = (20 000 + 21 000) * 8,38% = 3437

Заказ №302:Откл = (20 000 + 21 000) * 8,21% = 3369

По заводоуправлению: Откл = (20 000 + 21 000) * 7,85% = 3219

Дт                  19                Кт

75 500

  

60)149200

68)49700

68)67200

149200

116900

107800

  



 

 

 

 

 

 

 

Дт                  20.1                  Кт

50 000

  

10)99200

10)119200

16)6177

16)7423

70)139200

70)109200

69)41760

69)32760

23.1)633476

40.1)1188396

1188396

1188396

50 000

  



Дт                   20.2                  Кт

50 000

  

10)109200

10)94200

16)6800

16)5866

70)119200

70) 99200

69)35760

69)29760

23.2)586710

40.2)1086696

1086696

1086696

50 000

  

Информация о работе Учет денежных средств