Учет денежных средств

Содержание

Введение

1. Теоретические и методологические  аспекты учета денежных средств  предприятия

1.1 Сущность денежных средств  предприятия, задачи бухгалтерского  учета в формировании информации  о движении денежных средств

1.2 Формы и методы учета денежных  средств, рекомендованные МСФО  и СБУ и отражаемые в учетной  политике предприятия

2. Действующая практика учета  денежных средств на предприятии  ТОО "ТАиС"

2.1 Документальное сопровождение  и учет операций на расчетном  счете

2.2 Документальное оформление и  учет кассовых операций

3 Направления совершенствования  учета денежных средств

3.1 Анализ отчета о движении  денег

3.2 Система внутреннего контроля  за движением денежных средств

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

Введение

Учет является одной из важнейших  функций управления предприятием, так  как на основании его данных осуществляется планирование, прогнозирование, анализ хозяйственной деятельности.

Промежуточный финансовый учет на предприятии  регулируется Законом Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» [1], стандартами бухгалтерского учета, а для ряда организаций - международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными и  законодательными актами, а также  учетной политикой и другими  распорядительными актами руководства  предприятия. [2, c.6]

Учетная политика представляет собой  совокупность способов для ведения  учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. Формирование учетной  политики регулируется СБУ 24 «Организация бухгалтерской службы предприятия» от 31.12.1997г. [3, с.251] и МСФО 8 «Учетная политика»  от 01.01.1995г. [4, с.478]

Денежные средства представляют собой  самые ликвидные активы. Ликвидность  обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет  своевременно выполнить свои обязательства  перед кредиторами, бюджетом, персоналом. [2,с.53]

Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность  требует от фирм денежных средств  для модернизации технологических  процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и  классифицировать денежные средства и  их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность  компании. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

В соответствии с Международным  стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты  о движении денежных средств» денежные средства включают деньги в кассе  и на текущем счете компании.

Таким образом, грамотный и своевременный  учет денежных средств заключается  в обеспечении сохранности денежных средств в кассе и на счетах в банках и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств, как в кассе предприятия, так  и на счетах в банках; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном  ведении аналитического учета.

Цель курсовой работы - исследовать  основы управления, организацию учета  и контроля наличных денежных средств  и их эквивалентов.

В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:

- рассмотреть содержание раздела  учетной политики об учете  наличных денежных средств и  их эквивалентов.

- определить порядок организации  и контроль работы кассиров  и кассиров-операционистов;

- изучить документооборот, сопровождающий  кассовые операции;

- рассмотреть формы учета денежной  наличности, действующие на предприятии  и рекомендованные МСФО и СБУ.

- исследовать систему внутреннего  контроля за движением денежных  средств.

сделать выводы.

Объектом исследования послужила  действующая практика учета денежных средств на предприятии ТОО «ТАиС», деятельностью которого является производство и реализация полиграфических и  типографских изделий.

Методологической основой для  написания курсовой работы послужили  труды зарубежных и отечественных  экономистов и финансистов, разрабатывающих  проблемы улучшения бухгалтерского учета.

 

1. Теоретические и методологические  аспекты учета денежных средств  предприятия

1.1 Сущность денежных средств  предприятия, задачи бухгалтерского  учета в формировании информации  о движении денежных средств

Экономическая сущность денег заключается  в том, что они служат самым  активным элементом и составной  частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Сущность денег характеризуется  их участием в:

а) осуществлении различных видов  общественных отношений;

б) распределении валового национального  продукта, в приобретении недвижимости, земли;

в) определении цен, выражающих стоимость  товара.

Кроме того, сущность денег заключается  в том, что они служат средством  всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности  и др. Эта особенность денег  становится заметной при сравнении  с непосредственным обменом товаров.

Денежные средства предприятия  являются составной частью оборотных  активов. Они необходимы предприятию  для осуществления расчетов с  поставщиками и подрядчиками, для  осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

Базой денежных средств предприятия  являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Таким образом, денежные средства предприятия  представляют собой самые ликвидные  активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить  обязательства любого вида, т.е. для  погашения обязательств не требуется  длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед  кредиторами, бюджетом, персоналом.

При умножении денежных средств  их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность  платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия. Поэтому  очень важен контроль за соблюдением  кассовой дисциплины, правильностью  и эффективностью

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:

проверка правильности оформления, законности документов,

своевременное и полное отражение  операций в учете.

обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по всем видам  платежей;

своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение  ее результатов в учете;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе  предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Таким образом, грамотный и своевременный  учет денежных средств заключается  в обеспечении сохранности денежных средств в кассе и на счетах в банках и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств, как в кассе предприятия, так  и на счетах в банках; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном  ведении аналитического учета.

Рассмотренные выше задачи учета денежных средств предприятия решаются при  ведении бухгалтерского учета посредством  использования различных способов и приемов, совокупность которых  называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Использование каждого из данных элементов оговорено в соответствующих  положениях, инструкциях, разработанных  и утверждаемых в установленном  законодательством порядке.

 

1.2 Формы и методы учета денежных  средств, рекомендованные МСФО  и СБУ и отражаемые в учетной  политике предприятия

денежный бухгалтерский учет расчетный  счет

Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, Законом  Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими  нормативными и законодательными актами, а также документами учетной  политики предприятия.

Кроме Закона Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, действуют  стандарты бухгалтерского учета, а  для ряда предприятий - Международные  стандарты финансовой отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного  обеспечения пользователей финансовой отчетности [2, с.6].

Указанные стандарты предусматривают  право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы  хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера  деятельности и т.д.

Основная часть расчетных операций осуществляется на предприятии в  безналичной форме либо перечислением  денег со своего расчетного счета  на счет поставщика, либо получением денег  от покупателей. Расчет осуществляются через обслуживающий предприятие  банк. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводится через учреждения банков.

Бухгалтерская служба ТОО «ТАиС» осуществляет учет по Рабочему плану счетов, разработанному в соответствии с МСФО и согласно инструкции по разработке Рабочего плана  счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22.12.2005 г. №426.

В Рабочем плане счетов для учета  денежных средств предназначен подраздел 1000 «Денежные средства», который  включает следующие группы счетов: 1010-1070. [9,с.9]

Счета по учету денег являются счетами  по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие  денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может  происходить от получения выручки  от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение -- расход денег  на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или  инвестиционные цели.

Учетная политика представляет собой  совокупность способов для ведения  учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. [2, c.6]

Сформированная учетная политика ТОО «ТАиС» утверждена приказом директора. В ее развитие разработаны должностные  инструкции, положения и схемы  документооборота. Согласно учетной  политике ТОО «ТАиС», денежные средства предприятия включают деньги в кассе  и на текущем счете предприятия, а также краткосрочные, высоколиквидные  вложения со сроком погашения 3 и менее  месяцев с даты приобретения.

Рассмотрим содержание каждого  раздела в учетной политике ТОО  «ТАиС» об учете кассовых операций:

1. Для хранения, приема и выдачи  наличных денежных средств ТОО  «ТАиС» имеет кассу. Помещение  кассы должно быть изолировано  и оборудовано в соответствии  с требованиями по технической  укрепленности касс и оснащению  средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается. Наличные денежные средства ТОО «ТАиС» должны храниться в сейфе.