Учет денежных средств

В общем, прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его достоинства заключаются  в том, что он позволяет:

показывать основные источники  притока и направления оттока денежных средств;

идентифицировать статьи, формирующие  наибольший притоки отток денежных средств;

изучить структуру притока и  оттока денежных средств;

использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;

контролировать все поступления  и направления расходования денежных средств, так как денежный поток  непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета [17, c. 541].

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения абсолютного размера  денежных средств.

Далее исследуем систему внутреннего  контроля за движением денежных средств  на предприятии.

3.2 Система внутреннего контроля  за движением денежных средств

Установление внутреннего контроля в организациях находится в сфере  интересов самих предпринимателей, государством эта часть деятельности предприятий не контролируется и  не регулируется. Налоговые органы, например, сохранность товаров или  денег организации интересует только с позиции уплаты налога на полученный доход лицом, изъявшим эти средства из оборота предприятия в личное пользование.

На предприятии ТОО «ТАиС» руководитель и главный бухгалтер не в состоянии  контролировать движение денег, потому, что за день могут совершаться  десятки, а то и сотни операций. Поэтому в организации была создана  служба внутреннего контроля.

Движение денег, связанных с  их получением и выдачей, требует  правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие  операции. Все кассовые приходные  и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым  осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами «получено» или  «оплачено» с указанием даты и  подписью. Связано это с предупреждением  использования документов повторно, с целью списания денег вторично по одному и тому же документу, с  выпиской нового расходного ордера.

Например, выдача заработной платы  осуществляется по платежной ведомости, которая должна заверяться бухгалтером  и утверждаться руководителем. Как  правило, такое происходит редко. На выданную заработную плату оформляется  общий расходный ордер, который  подписывают руководитель и бухгалтер, в то время как платежная ведомость  с подписями получателей денег  остается у кассира, не подписанная  руководством. Случается, что на платежной  ведомости не указывается и дата выдачи. Для избежания повторного использования ведомости необходимо полное оформление расчетных документов. Зачастую бухгалтерами или кассирами  погашаются кассовые ордера, тогда  как следует погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления  и т.п.). Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных  и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью  предприятия и подписями ответственных  лиц. В последнее время, в связи  с компьютеризацией учета, отдельные  требования по оформлению кассовых операций не выполняются, хотя ведение кассовой книги и отчета кассира допускается  и в виде машинограммы.

Системы контроля при совершении, например, кассовых операций, разработаны  давно, но уже забыты. Например, современному бухгалтеру невдомек, почему кассовая книга должна заполняться обязательно  ручкой, а отчет кассира -- через  копировальную бумагу. Кассовая книга  представляет собой журнал, записи в котором осуществляются через  копировальную бумагу, с отрывной частью, которая и является отчетом  кассира. При этом в кассовой книге  записи осуществляются ручкой, соответственно отчет кассира, исполненный под  копирку, должен по записям совпадать  с кассовой книгой. В случае заполнения отчета кассира, наоборот, ручкой, а  кассовой книги через копирку, возможна замена отчета кассира на другой. Запись, совершенная под копирку, легко  удаляется резинкой. При этом в  кассовую книгу могут быть внесены  новые суммовые показатели.

В операциях по получению или  сдаче наличных денег следует  обращать внимание на порядок оформления расчетных и иных документов. Получение  денег с расчетного счета сверяется  по приходному ордеру, выписке банка, корешку чековой книжки, кассовой книге и корешку приходного ордера, прилагаемого к выписке банка. Показатели этих документов должны совпадать по сумме.

Процедуры внутреннего контроля предприятия  основываются на защитных принципах  бухгалтерского учета. В системе  внутреннего контроля применения требует  инвентаризация, представляющая собой  осмотр и подсчет денежных средств. [2,с.14]

Стандартом бухгалтерского учета 24 «Организация бухгалтерской службы»  в целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризации денежных средств не реже одного раза в год. [3]

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной  цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с  законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в  акт по купюрам и сумме. Заявления  кассира о наличии в кассе  денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся  в кассе денежных средств сверяются  с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении  инвентаризацией недостачи или  излишков в акте указывается сумма.

Рассмотрим подробнее на примере  анализируемого предприятия, как была проведена инвентаризация кассы 25 марта 2007 года. В состав комиссии вошли: ведущий  ревизор Мусаев, главный бухгалтер  Мартынова Н.Ф., начальник расчетного отдела Крестьянова.

При инвентаризации кассы кассир Фисенко  Ю.С., прежде всего, составила на момент инвентаризации кассовый отчет и  вывела по кассовой книге остаток  денежных средств. Этот остаток составлял 76950 тенге. Ревизор получил с кассира  расписку о том, что все приходные  и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе  нет. После этого дважды был произведен пересчет денег, сначала кассиром, затем - членом комиссии. После пересчета  денег составлен акт инвентаризации. (Приложение 9)

Согласно данного акта, комиссия установила, что на момент инвентаризации в кассе установлено наличие:

1) наличных денег в сумме 76950 тг. 00 тн.

2) марок в сумме 250 тг. 00 тн.

3) путевок в санатории в сумме  40000 тг. 00 тн.

4) служебных удостоверений в  сумме 200 тг.00 тн.

Кассиром предъявлены частично оплаченные платежные ведомости  на выплату заработной платы № 9-14 (срок оплаты установлен 2-4 декабря) на сумму 5200 тг. 00 тн.

Итого фактическое наличие денежных средств на начало инвентаризации составило 76950 тг. 00 тн (семьдесят шесть тысяч  девятьсот пятьдесят тенге).

По учетным данным, представленным главным бухгалтером Мартыновой Н.Ф., остаток денежных средств в  кассе (дебет счета 1010 «Денежные  средства в кассе в тенге» на 25 марта 2007 года) составляет 78 950 тг. 00 тн. (семьдесят восемь тысяч девятьсот  пятьдесят тг. 00 тн).

Таким образом, выявлены результаты инвентаризации - недостача денежных средств в  сумме 2000 тг. 00тн. (две тысячи тенге 00 тиын).

Кассир Фисенко Ю.С. следующим  образом объясняет причину выявленной недостачи: Недостача денежных средств  в кассе организации в сумме 2000 тг. (две тысячи тг.) возникла в  результате предоставления наличных денег  заимообразно коммерческому агенту организации на срок до 25 марта 2007г. Также кассир признала необоснованность документального оформления расходования денежных средств из кассы и незаконность данной операции.

Инвентаризационной комиссией  было решено недостачу денежной наличности в кассе организации в сумме 2000 тг. (две тысячи тг.) отнести на материально ответственное лицо - кассира, а также возместить сумму  недостачи в кассу организации  в полном размере.

Результаты инвентаризации денежных средств бухгалтерия предприятия  регулирует в следующем порядке:

- недостачу денежных средств  независимо от причин возникновения  недостачи списывают с подотчета  материально ответственных лиц;  на сумму недостачи денежных  средств и их эквивалентов  дебетуют счет 1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность» и  кредитуют счета подраздела 1010 "Денежные  средств в кассе в тенге";

- списание недостачи, если определены  конкретные виновные лица, осуществляется  за счет виновных лиц проводкой:  дебет 1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников по  возмещению материального ущерба»  кредит 1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность».

Отражение на счетах выявленной недостачи  и порчи товарно-материальных запасов  на предприятии ТОО «ТАиС» представлено в таблице 2.

 

Корреспонденция счетов по учету результатов  инвентаризации на предприятии ТОО  «ТАиС»

Таблица 2

№ п/п	Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
			Дебет	Кредит
1	25.03	Выявлена недостача денежных средств и отнесена на дебиторскую  задолженность	1280	1010	2000
3	25.03	Отнесена недостача денежных средств на виновное лицо	1252	1280	2000
4	25.03	Отражено удержание из заработной платы суммы недостач	3351	1252	2000

Таким образом, инвентаризация денежных средств на анализируемом предприятии  проводится в соответствии с законодательством  Республики Казахстан и учетной  политикой, разработанной на предприятии.

 

Заключение

В курсовой работе в соответствии с заданной целью было проведено  исследование теоретических основ  и действующей практики учета  денежных средств предприятия.

В условиях рыночной экономики благополучие предприятия всецело зависит  от эффективности управления. Качественное управление требует полной, достоверной  и своевременно полученной информации. Бухгалтерия находится на стыке  информационных потоков разных подразделений, и практически только она может  формировать информацию о реальном финансовом состоянии предприятия. Поскольку бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления предприятием, то от правильности и  достоверности учетных работ  зависит вся работа предприятия.

Правильность постановки учета  и контроля расходования денежных средств  зависит от выполнения требований стандартов бухгалтерского учета, законодательства о платежах и переводах денег, валютном регулировании и т.д. и  других нормативных документов. Порядок  учета и оформления кассовых операций и операций на расчетном счете  должен быть предусмотрен в учетной  политике предприятия.

В результате написания курсовой работы были сделаны следующие выводы:

1) Учет денежных средств на  расчетном счете на предприятии  ведется в соответствии с законодательными  и нормативными актами Республики  Казахстан. Все операции, связанные  с открытием счетов в банках, получением денежных средств  из банков называются операциями  на счетах в банках и оформляются  соответствующими документами. Все  платежи по операциям между  резидентами должны осуществляться  только в тенге, за исключением  случаев, предусмотренных нормативными  актами.

Существует стандартная корреспонденция  счетов, рекомендуемая бухгалтерским  службам для ведения синтетического учета по операциям на расчетном  счете.

Документооборот, сопровождающий операции на расчетном счете может быть:

документация, необходимая для  открытия;

расчетные документы;

сопроводительная документация.

Вся документация должна быть правильно  и грамотно составляться в соответствии со стандартами бухгалтерского учета  в Республике Казахстан.

2) Учет наличности в кассе  ведется в соответствии с Правилами  ведения кассовых операций, которые  утверждаются Национальным Банком  Республики Казахстан. Размер  сумм наличных денег в кассе  предприятия ограничен лимитом,  устанавливаемым кредитным учреждением  по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные  деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной  платы, пенсий, пособий, стипендий  в течении трех дней, включая  день получения денег в кредитном  учреждении.

Все операции, связанные с приемом  и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий  и составляют кассовые операции. Все  кассовые операции оформляются кассовыми  документами.

- Особенности ведения синтетического  и аналитического учетов учета  наличности в кассе разделяются  следующим образом:

- Учет наличности в кассе  в национальной валюте;

- В иностранной валюте;

- В операционной кассе предприятия.

Таким образом, учет денежных средств  имеет значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия. Поэтому  очень важен контроль за соблюдением  кассовой дисциплины и своевременностью отражения в учете документации по движению денег на расчетном счете, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов.

 

Список использованной литературы